二、借入資金的核算

　　1.短期借款的核算

　　短期借款是企業向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內(含一年)的借款。短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和歸還借款本金三項主要內容。

　　(1)設置賬戶

　　(2)短期借款的賬務處理

　　應付利息比預提費用更合適。(考試時如果出現用兩者中的任意一個一般都不會算錯。)

　　【例5.3】10月1日向銀行借入期限為3個月的借款 600 000元，存入銀行。

　　借：銀行存款　　　600 000

　　貸：短期借款　　　　　　600 000

　　【例5.4】10月末預提短期借款利息 1 500元。

　　借：財務費用　　　 1 500

　　貸：應付利息　　　　　　1 500

　　11月末的處理相同。

　　【例5.5】在12月末用銀行存款實際支付短期借款利息 4 500元。

　　借：財務費用　　　1 500

　　應付利息　　　3 000

　　貸：銀行存款　　　　　　4 500

　　【例5.6】12月末用銀行存款歸還到期的短期借款600 000元。

　　借：短期借款　　600 000

　　貸：銀行存款　　　　　600 000

　　如果不采用預提的方式，期末支付本息時如下處理：

　　借：財務費用　　　4 500

　　短期借款　　600 000

　　貸：銀行存款　　　　　604 500

　　2.長期借款的核算

　　長期借款是企業向銀行或其他金融機構借入的償還期限在一年以上(不含一年)或一個營業周期以上的各種借款。

　　(1)設置賬戶

　　(2)長期借款的賬務處理

　　【例5.7】某年1月1日向銀行借入3年期借款1 000 000元，該借款用于固定資產的在建工程。

　　公司將借款存入銀行，一方面使銀行存款增加，應記入“銀行存款”賬戶的借方，另一方面說明企業的長期借款增加，應記入“長期借款”賬戶的貸方。該業務應編制會計分錄如下：

　　借：銀行存款　　　1 000 000

　　貸：長期借款　　　　　1 000 000

　　【例題3分錄題】A企業2009年11月30日從銀行借入資金4 000萬元，借款期限為3年，年利率為8.4%，此借款為分次付息到期還本，不計復利。要求編制借入款項和年末計提利息的分錄。

　　『正確答案』(1)借入款項

　　借：銀行存款　　　　　4 000

　　貸：長期借款——本金　　　4 000

　　(2)2009年12月31日計提利息

　　借：財務費用　　　　　　28

　　貸：應付利息　　　　　　　　　28(4 000×8.4%/12)

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