5“累計折舊“賬戶

　　為了反映固定資產損耗價值所設置的科目。

　　累計折舊

　　借方 貸方

　　固定資產的折舊的減少或沖銷 期初余額

　　固定資產折舊的增加

　　余額：現有固定資產的累計折舊

　　現有固定資產的折舊價值(凈值)=固定資產賬戶的借方余額-累計折舊賬戶的貸方余額

　　核算時應該注意:

　　固定資產應按月計提折舊，并根據用途計入相關資產的成本或者當期損益(誰受

　　益誰承擔)

　　基本生產車間---“制造費用”

　　管理部門-----“管理費用”

　　銷售部門-----“銷售費用”

　　【例14】(多)月末計算固定資產折舊費96 000元，其中生產車間使用的固定資產折舊60 000元，行政管理部門使用的固定資產折舊20 000元，銷售部門使用的固定資產折舊16 000元。編制以下相關會計分錄，正確的有()

　　A 借：銷售費用 16 000

　　貸：累計折舊 16 000

　　B 借：制造費用 60 000

　　貸：累計折舊 60 000

　　C 借：管理費用 20 000

　　貸：累計折舊 20 000

　　D 借：生產成本 96 000

　　貸：累計折舊 96 000

　　[答案]ABC

　　二 產品生產業務的核算舉例

　　以海西有限責任公司舉例說明，該公司只生產A..B兩種產品，某月份發生如下經濟業務。

　　【例15-1】生產車間本月耗用甲材料25 500元，其中生產A產品耗用16 000元，生產B產品耗用8000元，生產車間一般耗用1500元。

　　借：生產成本—A產品 16 000

　　---B產品 8 000

　　制造費用 1500

　　貸：原材料—甲材料 25 500

　　【例15-2】全月應付生產工人工資共計25 000元(其中：生產A產品的工人工資15 000元，生產B產品的工人工資10 000元)，應付車間管理人員的工資3000元。

　　借：生產成本—A產品 15 000

　　---B產品 10 000

　　制造費用 3000

　　貸：應付職工薪酬 28 000

　　【例15-3】計算職工福利費3920元，其中生產A產品工人福利費2100元，生產B產品工人福利費1400元，車間管理人員福利費420元。

　　借：生產成本—A產品 2100

　　----B產品 1400

　　制造費用 420

　　貸：應付職工薪酬---福利費 3920

　　【例16】(單)某國有公司以銀行卡支付10月份的工資，津補貼計60 000元和職工福利費8000元，編制會計分錄為()

　　A借：應付職工薪酬 60 000

　　貸：銀行存款 60 000

　　B借：應付職工薪酬 68000

　　貸：銀行存款 68000

　　C借：應付福利費 8000

　　貸：其他貨幣資金 8000

　　D借：應付工資 60 000

　　貸：其他貨幣資金 60 000

　　[答案]B

　　【例17】(單)企業當月制造費用總額為60 000元，N產品的生產工時為30 000小時，M產品的生產工時為20 000小時，制造費用按各產品生產工時比例進行分配。則N產品應當分攤制造費用為()。

　　A36 000元 B 24 000元 C 30 000元 D 20 000元

　　[答案]A

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