(三)借貸記賬法下的會計分錄

　　1、賬戶的對應關系和對應賬戶

　　從以上舉例可以看出，在運用借貸記賬法進行核算時，在有關賬戶之間存在著應借、應貸的相互關系，賬戶之間的這種相互關系稱為賬戶的對應關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。例如，用現金500元購買原材料，就要在“原材料”賬戶的借方和“現金”賬戶的貸方進行記錄。這樣“原材料”與“現金”賬戶就發生了對應關系，兩個賬戶也就成了對應賬戶。掌握賬戶的對應關系很重要，通過賬戶的對應關系可以了解經濟業務的內容，檢查對經濟業務的處理是否合理合法。

　　2、會計分錄

　　在借貸記賬法下，會計分錄是指標明某項經濟業務應借、應貸方向，科目名稱和金額的記錄。會計分錄有簡單分錄與復合分錄兩種。只涉及兩個賬戶的會計分錄就是簡單會計分錄。以上列舉的九筆會計分錄都是簡單會計分錄。將以上的例子核算事項用會計分錄表示為：

　　(1)借：銀行存款200000

　　貸：實收資本200000

　　(2)借：原材料70000

　　貸：應付賬款70000

　　(3)借：短期借款80000

　　貸：銀行存款80000

　　(4)借：實收資本100000

　　貸：固定資產100000

　　(5)借：固定資產40000

　　貸：銀行存款40000

　　(6)借：應付賬款50000

　　貸：應付票據50000

　　(7)借：資本公積60000

　　貸：實收資本60000

　　(8)借：應付利潤20000

　　貸：實收資本20000

　　(9)借：實收資本9 0000

　　貸：應付賬款90000

　　凡涉及兩個以上賬戶的會計分錄就是復合分錄。在實際工作中，不允許將多項經濟業務合并編制為復合會計分錄，但若是一項經濟業務時可編制復合會計分錄。對復合分錄舉例如下：

　　[例]某公司購買原材料一批，價值98000元，其中銀行存款支付48000元，其余款項尚未支付。

　　該項業務涉及到資產類賬戶的“原材料”賬戶、“銀行存款”賬戶和負債類賬戶的“應付賬款”賬戶，編制復合會計分錄如下：

　　借：原材料 98000

　　貸：銀行存款48000

　　應付賬款50000

　　3、過賬

　　各項經濟業務編制會計分錄以后，即應記入有關賬戶，這個記賬步驟通常稱為“過賬”。過賬以后，一般要在月末進行結賬，即結算出各賬戶的本期發生額合計和期末余額，現將中信公司2006年1月發生以上經濟業務的會計分錄記入下列各賬戶。

 

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