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　　第五節 日記總賬賬務處理程序

　　一、日記總賬賬務處理程序的設計要求

　　在日記總賬賬務處理程序下，要求把所有帳目都在日記總帳中進行登記。

　　采用日記總賬賬務處理程序，其賬簿設置、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類和格式基本上與記賬憑證賬務處理程序相同。但應開設日記總帳，以代替總分類帳。

　　二、日記總賬的填制方法

　　日記總賬是將全部會計科目集中在一張帳頁上，根據記帳憑證，將發生的經濟業務逐筆進行登記，最后按各科目進行匯總，分別計算出借、貸方發生額和期末余額。它既是日記賬，又是總分類賬，其格式如表8-5所示。

　　日記總賬的填制方法是：根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證逐日、逐筆登記日記總賬，對每一筆經濟業務的借貸方發生額，都應分別登記到同一行對應科目的借方欄或貸方欄內。月終，結算出各科目本期借貸方發生額和余額，并核對相符。

 

　　三、日記總賬賬務處理程序的基本內容

　　日記總賬賬務處理程序的基本內容如下(見圖8-4)：

　　① 根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證;

　　② 根據收款憑證和付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬;

　　③ 根據原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細分類賬;

　　④ 根據記賬憑證逐日逐筆登記日記總賬;

　　⑤月末，將現金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬的余額合計數，分別與日記總賬中相關賬戶的余額核對相符;

　　⑥月末，根據核對無誤的日記總賬和明細分類賬的相關資料，編制會計報表。

 

　　四、日記總賬賬務處理程序的優缺點及適用范圍

　　這種賬務處理程序的主要優點是：賬務處理程序較簡單，日記總賬按全部總賬科目分借貸方設置，且直接根據記賬憑證逐日逐筆進行登記，便于了解各項經濟業務的來龍去脈，有利于會計資料的分析和運用。但由于所有會計科目都集中在一張賬頁上，總分類賬的賬頁過長，不便于記賬的分工與查閱。因而，其主要適用于規模小、經濟業務簡單、使用會計科目不多的企業。

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