(二)優缺點及適用范圍

　　優點：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。

　　缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。

　　適用范圍：經濟業務較多的單位。

　　(三)科目匯總表賬務處理程序舉例

　　【例8—1】甲公司2008年2月末的總分類賬戶和明細分類賬戶科目余額如表2、表3所示。

表2　　總分類賬戶余額表　　2008年3月1日

 

表3　　明細分類賬戶余額表

 

　　甲公司2008年3月份發生的經濟業務如下(假定除下列經濟業務外，該公司未發生其他經濟業務事項)：

　　(1)3月2日，購入A材料2 000公斤，單價8元，價款共計16 000元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付(不考慮增值)。

　　銀付1#　　借：原材料——A材料　　　16 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　 16 000

　　(2)3月8日，李某出差預借差旅費5 000元。

　　現付1#　　借：其他應收款——李某　　5 000

　　貸：庫存現金　　　　　　　　5 000

　　(3)3月10日，銷售X產品1000件，單位售價是50元，共計價款50000元，貨物已發出，價款收到存入銀行(不考慮增值稅)。

　　銀收1#　　借：銀行存款　　　　　　　50000

　　貸：主營業務收入　　　　　　50000

　　(4)3月15日，用現金支付銷售X產品的運費800元。

　　借：銷售費用　　　　　　800

　　貸：庫存現金　　　　　　800

　　(5)3月20日，為生產X產品領用甲(A)材料500千克，單價8元，共計4000元。

　　借：生產成本—X產品　　4000

　　貸：原材料—A材料　　　4000

　　(6)3月25日，李某出差報銷差旅費4500元，歸還多余款500元。

　　借：管理費用　　　　　 4500

　　貸：其他應收款　　　　　4500

　　借：庫存現金　　　　　　500

　　貸：其他應收款　　　　　 500

　　(7)3月31日，以銀行存款支付本月的保險費1200元。

　　借：管理費用　　　　　 1200

　　貸：銀行存款　　　　　　1200

　　(8)3月31日，以銀行存款支付借款利息1800元。

　　借：財務費用　　　　　 1800

　　貸：銀行存款　　　　　　1800

　　(9)3月31日，計提本月應交城市維護建設稅1000元，應交教育費附加500元。

　　轉3#　　借：營業稅金及附加 　　　　　　　 1500

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 1000

　　——應交教育費附加　　　500

　　(10)3月31日，結轉已售X產品成本，已知X產品單位成本30元，成本共計30000元。

　　借：主營業務成本　　30000

　　貸：庫存商品——X產品　30000

　　(11)3月31日，將本月份主營業務收入50000元轉入“本年利潤”貸方。

　　借：主營業務收入　　50000

　　貸：本年利潤　　　　　　50000

 

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