三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細分類賬的格式

　　明細分類賬是按二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，它對總分類賬起補充說明的作用，它所提供的資料也是編制會計報表的重要依據。其格式有：三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式等不同格式的賬頁。

　　1.三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬設有借方、貸方和余額三個金額欄，適用于只需進行金額明細核算，不需數量核算的明細賬，如應收賬款、應付賬款、應交稅費等往來結算賬戶。格式見表5-5

　　2.多欄式明細分類賬。在一張賬頁內按有關明細項目分設若干專欄，適用于有關費用、成本、收入、財務成果等賬戶的明細賬，如“制造費用”明細分類賬、“管理費用”明細分類賬等。其格式見表5-6、5-7。

　　3.數量金額式明細分類賬。數量金額式明細分類賬是在借方(收入)、貸方(發出)和結存欄內分別設置數量、單價和金額欄目，分別登記實物的數量、單價和金額，適用于既需進行金額明細核算，又需進行數量核算的明細賬，如“原材料”明細分類賬、“庫存商品”明細分類賬等。其格式見表5-8。

　　4.橫線登記式明細分類賬。也稱平行登記式明細分類賬，其特點是將前后密切相關的經濟業務在同一行內進行登記，以檢查每筆業務的變動及完成情況。這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬。“在途物資”明細分類賬一般采用這種格式的賬簿。

　　(二)明細分類賬的登記方法

　　明細分類賬的登記方法有三種：一是根據原始憑證直接登記明細賬;二是根據匯總原始憑證登記明細賬;三是根據記賬憑證登記明細賬。

　　不同類型經濟業務的明細分類賬，可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。

　　1.固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;

　　2.庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　提示：庫存現金、銀行存款賬戶由于已設置了日記賬，不必再設明細賬，其日記賬實質上也是一種明細賬。

　　(三)總分類賬和明細分類賬的平行登記

　　1.總分類賬戶和明細分類賬戶之間的內在聯系

　　(1)兩者反映的經濟業務的內容相同。

　　(2)登記賬簿的原始依據相同。

　　2.總分類賬戶和明細分類賬戶的區別

　　(1)反映經濟業務內容的詳細程度不同。(總括指標/明細指標)

　　(2)作用不同。(控制統馭/補充說明)

　　3.總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記

　　見第三章第二節相關內容。

　　平行登記的要點：

　　(1)登記的依據相同

　　(2)登記的方向一致

　　(3)登記的期間相同

　　(4)登記的金額相等

　　總分類賬戶本期發生額=所屬明細分類賬戶本期發生額合計數

　　總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計數

　　【例題47·判斷題】總分類賬和明細分類賬一律都是根據記賬憑證登記的。( )

　　【答案】×

　　【例題48·多選題】可以采用三欄式明細分類賬核算的是( )。

　　A.原材料 B.實收資本 C.生產成本 D.應收賬款

　　【答案】BD

　　【例題49·判斷題】為便于管理，“應收賬款”、“應付賬款”的明細賬必須采用多欄式明細分類賬格式。( )

　　【答案】×

　　【例題50·單選題】應收賬款、應付賬款、應交稅費的明細核算一般采用( )。

　　A.多欄式明細分類賬　　 B.數量金額式明細分類賬

　　C.三欄式明細分類賬　 　 D.橫線登記式明細分類賬

　　【答案】C

　　【例題51·單選題】下列做法錯誤的是( )。

　　A.現金日記賬采用三欄式賬薄　 　B.產成品明細賬采用數量金額式賬薄

　　C.生產成本明細賬采用三欄式賬薄　　D.制造費用明細賬采用多欄式賬薄

　　【答案】C

　　【例題52·單選題】下列適合采用多欄式明細賬核算的是( )。

　　A.應收賬款 B.實收資本 C.應付賬款 D.生產成本

　　【答案】D

　　【例題53·多選題】采用多欄式明細賬的有( )。

　　A.生產成本 B.主營業務收入 C.制造費用 D.原材料

　　【答案】ABC

　　【例題54·多選題】采用數量金額式明細賬的有( )。

　　A.實收資本 B.原材料 C.庫存商品 D.應付賬款

　　【答案】BC

　　【例題55·多選題】必須逐日結出余額的賬簿是( )。

　　A.現金總賬 B.銀行存款總賬 C.現金日記賬 D.銀行存款日記賬

　　【答案】CD

　　【例題56·判斷題】固定資產、債權、債務等明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。( )

　　【答案】×

　　【例題57·判斷題】明細分類賬必須逐日逐筆登記，總賬必須定期匯總登記。( )

　　【答案】×

　　【例題58·判斷題】各種明細賬的登記依據，既可以是原始憑證，也可以是記賬憑證。( )

　　【答案】√

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