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　　第二節 匯總記賬憑證賬務處理程序

　　一、匯總記賬憑證的編制方法

　　匯總記賬憑證分為：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。分別根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證定期匯總編制而成。具體編制方法如下：

　　(一)匯總收款憑證的編制

　　匯總收款憑證按“庫存現金”或“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內現金和銀行存款的收款業務。格式如表6-1所示。

　　匯總收款憑證的編制方法是：將需要匯總的收款憑證，按其對應的貸方科目進行歸類，計算出每一個貸方科目發生額合計數，填入匯總收款憑證中，一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末計算出每個貸方科目發生額合計數，據以登記總分類賬。

　　(二)匯總付款憑證的編制

　　匯總付款憑證按“庫存現金”或“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內現金和銀行存款的付款業務。格式如表6-2所示。

　　匯總付款憑證的編制方法是：將需要匯總的付款憑證，按其對應的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目發生額合計數，填入匯總付款憑證中，一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發生額合計數，據以登記總分類賬。

　　(三)匯總轉賬憑證的編制

　　匯總轉賬憑證是按每一貸方科目分別設置的，用來匯總一定時期轉賬業務的一種匯總記賬憑證。格式如表6-3所示。

　　匯總轉賬憑證的編制方法是：將需要匯總的轉賬憑證，按其對應的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目發生額合計數，填入匯總轉賬憑證中，一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發生額合計數，據以登記總分類賬。

　　特別注意：由于匯總轉賬憑證上的科目對應關系是一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應的，因此，為了便于編制匯總轉賬憑證，平時要求所有的轉賬憑證也應按一個貸方科目與一個或幾個借方科目的對應關系來填制，不應填制一個借方科目與幾個貸方科目相對應的轉賬憑證。【即：平時編制轉賬憑證時，可以是“一借一貸”的會計分錄或“一貸多借”的會計分錄，不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄。若遇“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄，需分解為簡單會計分錄編制轉賬憑證。】

　　二、匯總記賬憑證賬務處理程序的一般步驟

　　1. 根據原始憑證編制匯總原始憑證。

　　2. 根據原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可采用通用的記賬憑證。

　　3. 根據收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　4. 根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬。

　　5. 根據記賬憑證編制各種匯總記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。

　　6. 根據匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　7. 期末，將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。

　　8. 期末，根據總分類賬和明細分類賬記錄，編制會計報表。

　　匯總記賬憑證賬務處理程序的一般步驟如圖6-2所示。

圖6—2 匯總記賬憑證賬務處理程序

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