二、交易性金融資產

　　交易性金融資產是指企業為了近期出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　企業需要設置“交易性金融資產”、“投資收益”等賬戶核算的取得、處置等業務。企業購買交易性金融資產時，借記“交易性金融資產”科目，貸記“銀行存款”等科目;企業出售交易性金融資產時，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產”科目;差額貸記或借記“投資收益”。企業購買過程中發生的交易費用直接記入“投資收益”科目。

　　【例4】20ⅹ1年1月12日，紅星公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購入B上市公司股票100萬股，按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為200萬元，另支付了相關交易費用1.2萬元，購買股票款201.2萬元。20ⅹ1年3月10日，紅星公司出售了所持有的B公司的股票，售價為214萬元，另支付相關交易費用1.8萬元。相關的會計分錄如下：

　　(1)1月12日，購入B公司股票時：

　　借：交易性金融資產——B公司股票 2 000 000

　　貸：銀行存款 2 000 000

　　借：投資收益 12 000

　　貸：銀行存款 12 000

　　(2)3月10日，出售B公司股票時：

　　借：銀行存款 2 140 000

　　貸：交易性金融資產——B公司股票 2 000 000

　　投資收益 140 000

　　借：投資收益 18 000

　　貸：銀行存款 18 000

　　【例題8·業務題】2009年1月20日，甲公司用銀行存款從上海證券交易所購入A上市公司股票10萬股，每股市價5元，另支付相關交易費用10 000元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司應編制的會計分錄如下：

　　(1)2009年1月20日，購買A上市公司股票時：

　　借：交易性金融資產――成本　　 500 000

　　貸：銀行存款 500 000

　　(2)支付相關交易費用時：

　　借：投資收益　　 　 10 000

　　貸：銀行存款 10 000

　　【例題9·業務題】承【例題8·業務題】2009年4月16日，甲公司將持有的A上市公司股票10萬股全部出售，實際收到價款55萬元，存入銀行。應作如下會計分錄：

　　借：銀行存款 550 000

　　貸：交易性金融資產――成本　　500 000

　　投資收益　 50 000(差額)

　　【例題10·單選題】企業取得交易性金融資產時發生的相關交易費用應( )。

　　A.計入交易性金融資產的入賬價值

　　B.沖減當期利息

　　C.計入其他應付款

　　D.計入當期損益

　　【答案】D

　　【例題11·判斷題】企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。(　 )

　　【答案】×

　　【解析】企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應記入到投資收益科目。

　　【例題12·判斷題】某企業購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，共支付款項2830萬元，另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為2834萬元。( )

　　【答案】×

　　【解析】支付的交易費用計入投資收益，所以，交易性金融資產的入賬價值為2830萬元。

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