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　　第三章　稅收征收管理法律制度

　　第一節(jié)　稅務管理

　　一、稅務登記

　　(一)開業(yè)登記

　　開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后辦理的納稅登記。

　　1.開業(yè)登記的對象

　　(1)領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

　　①企業(yè)，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

　　②企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。

　　③個體工商戶。

　　④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

　　(2)其他納稅人。根據(jù)有關法規(guī)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的以外，都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記。

　　2.開業(yè)登記的時間(30日)和地點(先工商后稅務)

　　(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

　　(2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記。

　　扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

　　非獨立核算分支機構應當自設立之日起30日內，向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記。

　　(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的l2個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本;

　　3.開業(yè)登記的內容

　　4.開業(yè)登記的程序---縣以上(含縣級)國家稅務局(分局)、地方稅務局(分局)

　　(二)變更登記

　　指納稅人原稅務登記內容發(fā)生變化的，向原稅務登記機關申報辦理變更登記內容的一種稅務登記。

　　1.變更稅務登記的范圍及時間要求。

　　(1)適用范圍。

　　發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、

　　改變經(jīng)濟性質或經(jīng)濟類型、

　　改變住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務機關變動的，否則先注銷再設立)、

　　改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、

　　增減注冊資金(資本)、

　　改變隸屬關系、

　　改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、

　　改變或增減銀行賬號、

　　改變生產(chǎn)經(jīng)營權屬以及改變其他稅務登記內容的。

　　(2)時間要求(同開立，30日)

　　2.變更稅務登記的程序和方法

　　(1)申請。領取《稅務登記變更表》

　　(2)稅務登記變更表的內容：納稅人名稱、變更項目、變更前內容、變更后內容、上繳的證件情況。

　　納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發(fā)生變更的---重新核發(fā)稅務登記證件;

　　納稅人稅務登記表的內容發(fā)生變更而稅務登記證中的內容未發(fā)生變更的---不重新核發(fā)稅務登記證件。

　　(三)停業(yè)、復業(yè)登記

　　1.實行定期定額征收方式(個體工商戶)的納稅人需要停業(yè)的，在停業(yè)前應當向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。

　　2.稅務機關應責成申請停業(yè)的納稅人結清稅款并收回其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票。

　　3.納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關提出辦理復業(yè)登記申請。

　　4.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，如納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

　　5.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當補繳稅款。

　　納稅人的停業(yè)期限不得超過l年。

　　(四)注銷登記

　　1.注銷稅務登記的適用范圍及時間要求(15日內)，先稅務后工商

　　(1)適用范圍

　　因住所、經(jīng)營地點遷移而涉及改變稅務登記機關的---應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記;(先注銷，再設立)

　　(2)時間要求

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

　　2.注銷稅務登記的程序和方法

　　《注銷稅務登記申請審批表》

　　納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票及《發(fā)票領購簿》和稅務證件。

　　(五)外出經(jīng)營報驗登記

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應當向主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

　　2.按照一地(縣、市)一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

　　3.納稅人應當在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務機關申請報驗登記。

　　4.外出經(jīng)營活動結束，納稅人應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。

　　(六)稅務登記證的作用和管理

　　1.作用(多選)

　　2.管理

　　實行定期驗證和換證制度

　　稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。

　　(七)銀行賬戶管理——15日

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