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　　第二節(jié)　稅款征收

　　一、稅款征收的原則

　　(一)稅務機關是征稅的惟一行政主體的原則

　　(二)依法

　　(三)開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收、攤派

　　(四)法定權限和法定程序

　　(五)開具完稅憑證

　　(六)上繳國庫

　　(七)稅款優(yōu)先原則

　　1.稅收優(yōu)先于無擔保債權;

　　2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權的執(zhí)行;

　　3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

　　二、稅款征收方式

　　稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征收管理工作的目的和歸宿。

　　(1)查賬征收方式。

　　查賬征收，是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。

　　(2)查定征收。

　　這種方式一般適用于生產規(guī)模較小、賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低、產品零星、稅源分散的納稅人。

　　(3)查驗征收。

　　查驗征收，是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅憑證、查驗證或蓋查驗戳，從而據以征稅的一種稅款征收方式。

　　查驗征收是指由稅務機關對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產品，通過查驗數量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據以征稅的一種方法。

　　(4)定期定額征收。

　　指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。

　　這種方式適用于生產經營規(guī)模小，又確無建賬能力，經主管稅務機關審核，縣級以上(含縣級)稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

　　(5)代扣代繳。

　　指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。

　　(6)代收代繳。

　　代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。

　　(7)委托代征。

　　(8)其他征收方式。如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

　　三、核定應納稅額

　　(一)核定稅額的方法及情況

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置的;

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的;

　　6.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的;

　　7.未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。

　　(二)核定稅額的方法

　　采用下列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　(1)參照當地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

　　(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

　　(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

　　(4)按照其他合理方法核定。

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

　　或：成本費用支出額/(1-應稅所得率)*應稅所得率

　　本節(jié)重點：

　　1.稅款優(yōu)先原則?

　　2.8種征收方式及前4種適用范圍?

　　3.代扣代繳與代收代繳的區(qū)別?

　　4.核定應納稅額的情形?

　　5.核定應納稅額的方法?

　　6.核定應稅所得率的計算?

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