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第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義與關(guān)系
含義和關(guān)系我們已經(jīng)講過了，就不再細(xì)說了。
二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記
所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
1、所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同;
2、借貸方向相同;
3、所屬會(huì)計(jì)期間相同;
4、記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。即：
總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)
總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)
注意：區(qū)別于試算平衡，試算平衡是指各賬戶之間的關(guān)系，而平行登記是同樣的對(duì)象，在不同地方的登記。
會(huì)計(jì)上，記賬的分工是這樣的：總賬上面登記所以的會(huì)計(jì)賬戶，是一本賬，由一個(gè)會(huì)計(jì)登記;明細(xì)賬一般是一個(gè)賬戶一本賬，由另外的會(huì)計(jì)登記。試算平衡是不同賬戶之間的金額平衡關(guān)系，一般由總賬會(huì)計(jì)來做，因?yàn)橹挥锌傎~會(huì)計(jì)有我們所以賬戶的資料，所有賬戶借方發(fā)生額加起來，等于所有賬戶貸方發(fā)生加起來;所有賬戶借方余額加起來，等于所有賬戶貸方余額加起來。
我們也知道，試算平衡了，賬簿記錄不一定沒問題，那怎么辦?總賬會(huì)計(jì)再與即明細(xì)賬的會(huì)計(jì)核對(duì)，兩個(gè)人都是根據(jù)同樣的依據(jù)(這個(gè)依據(jù)以后我們會(huì)學(xué)到，稱會(huì)計(jì)憑證)，不過一個(gè)記的粗一些，一個(gè)記的細(xì)一些，但金額和方向應(yīng)該對(duì)的上。不同人記的賬，如果也對(duì)上了，基本認(rèn)為記賬沒有大的問題了。因?yàn)椋吘箖蓚�(gè)人同時(shí)犯同樣的錯(cuò)誤的可能性比較小。
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