查看匯總：2012山東會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)串講

　　第五章 會(huì)計(jì)賬簿

　　本章主要考點(diǎn)：

　　一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

　　賬戶(hù)存在于賬簿之中，沒(méi)有賬簿，賬戶(hù)就無(wú)法存在。然而，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶(hù)才是它的真實(shí)內(nèi)容。所以，賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。

　　二、會(huì)計(jì)賬簿的作用

　　設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。

　　三、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)

　　(一)按用途分類(lèi)

　　會(huì)計(jì)賬簿按照用途可以分為：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿三類(lèi)。

　　備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿相比，存在哪些不同之處。

　　(二)按外表形式分類(lèi)

　　會(huì)計(jì)賬簿按照外表形式可以分為：訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿三類(lèi)。

　　訂本式賬簿主要適用于：總分類(lèi)賬和庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。

　　活頁(yè)式賬簿主要適用于：明細(xì)賬。

　　卡片式賬簿主要適用于：固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。

　　(三)按賬頁(yè)格式分類(lèi)

　　會(huì)計(jì)賬簿按照賬頁(yè)格式可以分為：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿四種。

　　四、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

　　熟悉應(yīng)包括的基本內(nèi)容。

　　五、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

　　注意：

　　賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字。一般應(yīng)占格距的二分之一。

　　登記賬簿時(shí)要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。

　　四種情況可以用紅色墨水筆記賬：

　　如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)如何處理。

　　每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額。

　　如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮、擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡。

　　六、日記賬的格式和登記方法

　　(一)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

　　要點(diǎn)1：出納人員登記

　　要點(diǎn)2：登記依據(jù)：“現(xiàn)收”、“銀付”登記 “現(xiàn)金收入”欄

　　“現(xiàn)付”登記“現(xiàn)金支出”欄

　　(二)銀行存款日記賬

　　要點(diǎn)1：出納人員登記

　　要點(diǎn)2：登記依據(jù)：“銀收”、“現(xiàn)付”登記 “收入”欄

　　“銀付”登記“支出”欄

　　七、分類(lèi)賬的登記方法

　　(一)總分類(lèi)賬

　　總分類(lèi)賬的記賬依據(jù)和登記方法取決于采用的賬務(wù)處理程序。

　　(二)明細(xì)分類(lèi)賬

　　明細(xì)分類(lèi)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證及原始憑證匯總表登記。明細(xì)分類(lèi)賬可以根據(jù)需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行登記式等不同格式的賬頁(yè)。

　　注意：

　　固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬：應(yīng)逐日逐筆登記。

　　庫(kù)存商品、原材料收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬：可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

　　八、對(duì)賬

　　對(duì)賬的主要內(nèi)容包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)三個(gè)方面。掌握賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)包括的內(nèi)容。

　　九、錯(cuò)賬更正方法

　　(一)劃線(xiàn)更正法

　　劃線(xiàn)更正法適用于結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄有誤，而記賬憑證無(wú)誤的情況。

　　劃線(xiàn)時(shí)，文字錯(cuò)誤可只將錯(cuò)誤的文字劃掉;數(shù)字錯(cuò)誤應(yīng)將錯(cuò)誤數(shù)字整體劃去，并保證原字跡可以辨認(rèn)，不能只劃去和更改個(gè)別數(shù)字。

　　(二)紅字更正法

　　紅字更正法又稱(chēng)紅字沖賬法，適用于：對(duì)以下兩種錯(cuò)誤的更正：

　　1.記賬后發(fā)現(xiàn)本年度記賬憑證中所記會(huì)計(jì)科目、借貸方向有錯(cuò)誤而導(dǎo)致的賬簿記錄錯(cuò)誤

　　2.記賬后發(fā)現(xiàn)本年度記賬憑證中所記會(huì)計(jì)科目、借貸方向無(wú)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額(只是金額多記了)，而導(dǎo)致的賬簿記錄錯(cuò)誤。

　　(三)補(bǔ)充登記法

　　補(bǔ)充登記法適用于：記賬憑證的會(huì)計(jì)科目、記賬方向均正確，但所記金額小于應(yīng)記金額(只是金額少記了)，致使賬簿記錄發(fā)生少計(jì)的錯(cuò)誤。

　　十、結(jié)賬

　　(一)結(jié)賬程序

　　(二)結(jié)賬方法

　　注意：平時(shí)結(jié)賬劃單紅線(xiàn)，年末結(jié)賬劃雙紅線(xiàn)。“結(jié)賬線(xiàn)”應(yīng)用通欄紅線(xiàn)表示，不能只在賬頁(yè)中的金額部分劃線(xiàn)。

　　十一、更換新賬

　　年度結(jié)賬后，總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬每年都應(yīng)更換一次新賬。部分財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等，可以跨年度繼續(xù)使用，各種備查賬簿也可以跨年度連續(xù)使用，不必每年更換新賬。

　　十二、賬簿的保管

　　年度終了， 會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管1年，期滿(mǎn)之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。