三、會計賬簿

　　會計賬簿，是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務事項的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。

　　(一)會計賬簿的分類

　　(二)依法建賬的法律規(guī)定

　　1.所有實行獨立核算的國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依法設置、登記會計賬簿。

　　2.設置會計賬簿的種類和具體要求，要符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　3.各單位要衣服設置的會計賬簿包括4類，禁止賬外設賬：

　　(1)總賬——訂本賬

　　(2)明細賬——活頁賬

　　(3)日記賬——訂本賬

　　(4)其他輔助賬簿(備查賬簿)

　　(三)登記會計賬簿的規(guī)定

　　1.根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

　　2.按照記賬規(guī)則登記會計賬簿。《會計工作基礎規(guī)范》中規(guī)定的記賬規(guī)則包括：會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記;會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度規(guī)定的方法更正，并由記賬人員簽名或蓋章。

　　3.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　4.禁止賬外設賬。各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設賬外賬。

　　【擴展】賬簿書寫的要求

　　為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，記賬必須使用藍黑墨水或碳素墨水，并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫，除改錯、沖賬、登記減少數(shù)可以使用紅筆登記外，其余賬簿記錄均不得使用紅色墨水。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或用褪色藥水消除字跡，不得重新抄寫。在書寫文字和數(shù)字時，不要寫滿格，一般應占格距的1/2，這樣就可以在發(fā)現(xiàn)錯誤時，在該文字和數(shù)字的上面進行更正。

　　(四)賬目核對

　　賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質量的重要程序。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符等。具體要求包括三個方面:

　　1.賬實相符。

　　2.賬證相符。

　　3.賬賬相符。

　　(五)使用計算機進行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　四、財務會計報告

　　財務會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

　　財務會計報告包括年度報告和中期報告。編制財務會計報告是對單位會計核算工作的全面總結，也是及時對外提供會計資料的重要環(huán)節(jié)。

　　【例題3·多選題】下列各項中，屬于企業(yè)年度財務會計報告組成部分的有(　)。

　　A.會計憑證

　　B.會計報表

　　C.會計報表附注

　　D.財務情況說明書

　　【答案】BCD

　　1.會計報表。它是根據(jù)會計賬簿記錄和有關資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定會計期間的經(jīng)濟活動和財務收支情況及其結果的一種報告文件。會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表。

　　2. 會計報表附注。會計報表附注是對會計報表的補充說明。會計報表附注主要包括兩項內(nèi)容：一是對會計報表各要素的補充說明;二是對那些會計報表中無法描述的其他財務信息的補充說明。

　　3.財務情況說明書。財務情況說明書是對單位一定會計期間內(nèi)財務、成本等情況進行分析總結的書面文字報告。至少包括：(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況;(2)利潤實現(xiàn)和分配情況;(3)資金增減和周轉情況;(4)其他事項。

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