(二)會計等式

　　資產、負債及所有者權益間的關系

　　由上文可知，資金運動在靜態情況下，資產、負債及所有者權益三個要素之間存在平衡關系。資產主要包括兩部分：

　　(1)向外部借的債，即負債;

　　(2)投資人的投入及其增值部分，即所有者權益。

　　由此我們可以認為債權人和投資者將其擁有的資本供給企業使用，對企業運用這些資本所獲得的各項資產就相應享有一種權益，即為“相應的權益”。由此可見，資產與權益是相互依存，有一定數額的資產，必然有相應數額的權益;反之亦然。由此可以推出：

　　資產=權益

　　資產=負債+所有者權益 (等式1)

　　該等式反映了資產的歸屬關系，是會計對象的公式化，其經濟內容和數學上的等量關系，即是資金平衡的理論依據，也是設置賬戶、復式記賬和編制資產負債表的理論依據。因此，會計上又稱為基本會計等式。

　　2、收入、費用與利潤間的關系

　　資金運動在動態情況下，其循環周轉過程中發生的收入、費用和利潤，也存在著平衡關系，其平衡公式如下：

　　收入-費用=利潤 (等式2)

　　若利潤為正，則企業盈利;若利潤為負，則企業虧損。

　　3、綜合等式

　　企業在經營過程中，或盈利，或虧損。在某一時點，“收入-費用=利潤”，利潤為正，這個利潤就表明經濟利益流入大于經濟利益流出，即企業資產增多。由此可見：

　　新的所有者權益=舊的所有者權益+利潤=舊的所有者權益+收入-費用

　　新資產=負債+新的所有者權益

　　新資產=負債+舊所有者權益+收入-費用 (等式3)

　　4會計等式的恒等性

　　由上面分析可以看出，第1個會計等式是反映資金運動的整體情況，也就是企業經營中的某一天，一般四開始日或結算日情況。而第2個等式反映的是企業資金運動狀況，資產加以運用取得收入后，資產便轉化為費用，收入減去費用后即為利潤，該利潤作為資產用到下一輪經營，于是便產生等式3，當利潤分配后，等式3便消失，又回到等式1。所以不管六大要素如何相互轉變，最終均要回到“資產=負債+所有者權益”。下面舉例說明該等式的恒等性。

　　[例]東方化工廠2006年12月31日擁有2 000萬元資產，其中現金0.4萬元，銀行存款57.6萬元，應收賬款282萬元，存貨960萬元，固定資產700萬元。該工廠接受投資形成實收資本1 100萬元，銀行借款400萬元，應付賬款400萬元，尚未支付的職工薪酬100萬元�？捎帽�1-3反映資產、負債、所有者權益間的平衡關系：

　　表1-3 資產負債表 單位：萬元

　　上例子中，資產總額(2 000萬元)=負債及所有者權益(2 000萬元)反映某一時點上企業會計要素之間的平衡關系，這是一種靜態關系。

　　當企業在繼續經營時，發生的經濟業務會引起各個會計要素額上增減變化，這些變化總不外乎以下四種類型(具體可以劃分為九類)：

　　(l)資金進入企業：資產和權益等額增加，即資產增加，負債及所有者權益增加，會計等式保持平衡。

　　例1.東方化工廠2007年1月份從銀行取得貸款800萬元，現已辦妥手續，款項已劃入本企業存款賬戶。這項經濟業務對會計恒等式的影響為：

　　資產+銀行存款增加=(負債+所有者權益)+銀行借款增加

　　==》2 000萬元+800萬元=2 000萬元+800萬元

　　==》資產2 800萬元=負債+所有者權益2 800萬元

　　可以看出，會計等式兩方等額增加800萬元，等式沒有破壞。

　　(2)資金退出企業：資產和權益等額減少，即資產減少，負債及所有者權益減少，會計等式保持平衡。

　　例2.東方化工廠支付上年未還的應付貨款，已從企業賬戶中開出轉帳支票300萬元，該經濟業務對會計等式的影響為：

　　資產-銀行存款減少額=(負債+所有者權益)-應付賬款減少額

　　==》2 800萬元-300萬元=2 800萬元-300萬元

　　==》資產2 500萬元=負債+所有者權益2 500萬元

　　可以看出，會計等式兩方等額減少300萬元，等式沒有破壞。

　　(3)資產形態變化：一種資產項目增加，另一種資產項目等額減少，會計等式保持平衡。

　　例3.東方化工廠開出現金支票2萬元，以備日常開支使用。該項經濟業務對會計等式的影響為：

　　資產-銀行存款減少額+現金增加額=負債+所有者權益

　　==》2 500萬元-2萬元+2萬元=2 500萬元

　　==》資產2 500萬元=負債+所有者權益2 500萬元

　　(4)權益類別轉化：一種權益項目增加，另一種權益項目等額減少，即負債類內部項目之間、權益類內部項目之間或者負債類項目與權益類項目之間此增彼減，會計等式也保持平衡。

　　例4.東方化工廠應付給三洋公司的應付賬款100萬元，竟協商同意轉作三洋公司對東方化工廠的投資款。該項經濟業務對會計等式影響為：

　　資產=負債+所有者權益-應付賬款+接受長期投資

　　==》2 500萬元=2 500萬元-100萬元+100萬元

　　==》資產2 500萬元=負債+所有者權益2 500萬元

　　可以看出，東方化工廠的負債類項目減少100萬元，所有者權益項目增加100萬元，等式右方總額沒有變化，等式沒有破壞。

　　經過上述變化后的資產負債如表1-4所示。

　　表1-3 資產負債表 單位：萬元

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