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　　第四節 科目匯總表賬務處理程序

　　一、科目匯總表賬務處理程序的設計要求

　　在科目匯總表賬務處理程序下，要求定期將記賬憑證編制成科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類賬。

　　采用科目匯總表賬務處理程序時，其賬簿設置、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類和格式基本上與記賬憑證賬務處理程序相同。但應增設科目匯總表，以作為登記總分類賬的依據。

　　二、科目匯總表的填制方法

　　科目匯總表(其格式見表8-4)的填制方法是：先將匯總期內各項經濟業務所涉及到的會計科目填列在科目匯總表的“會計科目”欄內，填列的順序最好與總分類賬上會計科目的順序相同，以便于登記總分類賬;然后，依據匯總期內所有的記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，分別計算各會計科目的借方發生額和貸方發生額，并將其填入科目匯總表的相應欄內;最后，進行本期發生額試算平衡。試算無誤后，據以登記總分類賬。

　　科目匯總表可以每月匯總一次編制一張，也可視業務量大小每5天或10天匯總一次，每月編制一張。為便于編制科目匯總表，所有的記賬憑證可采用單式記賬憑證來填制 ，這樣便于匯總計算其借貸方發生額，不易出錯。

 

　　三、科目匯總表賬務處理程序的基本內容

　　科目匯總表賬務處理程序的基本內容如下(見圖8-3)：

　　① 根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證;

　　② 根據收款憑證和付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬;

　　③ 根據原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細分類賬;

　　④ 根據記賬憑證定期編制科目匯總表;

　　⑤ 月末，根據編制的科目匯總表登記總分類賬;

　　⑥ 月末，將現金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬的余額合計數，分別與總分類賬中相關賬戶的余額核對相符;

　　⑦ 月末，根據核對無誤的總分類賬和明細分類賬的相關資料，編制會計報表。

 

　　四、科目匯總表賬務處理程序的優缺點及適用范圍

　　這種賬務處理程序的主要優點是：根據定期編制的科目匯總表登記總分類賬，可大大地簡化總分類賬的登記工作;其次，通過科目匯總表的編制，可進行發生額試算平衡，及時發現差錯。但由于科目匯總表是定期匯總計算每一賬戶的借方、貸方發生額，并不考慮賬戶間的對應關系，因而在科目匯總表和總分類賬中，不能明確反映賬戶的對應關系，不便于了解經濟業務的具體內容。其主要適用于經濟業務量較大的企業。

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