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2013重慶會計從業資格《會計基礎》輔導講義(14)

  二、主營業務收入的核算

  主營業務收入是指銷售產品.自制半成品.提供工業性勞務等取得的收入。一般情況下,當產品已經發出,產品的所有權已經轉移給購買方后,企業收到貨款或取得收取貨款的憑據,即可確認主營業務收入。

  1.設置賬戶

  (1)“主營業務收入”賬戶:屬于收入類賬戶。貸方登記企業實現的主營業務收入,借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的金額,結轉后,本賬戶期末無余額。

  (2)“應收票據”賬戶:屬于資產類賬戶。借方登記收到購買單位開出的商業匯票,貸方登記實際收到的票據款,期末余額在借方,表示企業持有的尚未收回的票據款。

  (3)“預收賬款”賬戶:屬于負債類賬戶。貸方登記預收的貨款,借方登記用產品或勞務抵償的預收貨款,期末余額如在貸方,表示企業向購貨單位預收的款項,期末余額如在借方,表示企業應收由購貨單位補付的貨款。

  對于預收款業務不多的單位,也可以不單獨設置“預收賬款”賬戶,而將預收款業務并入“應收賬款”賬戶核算,此時的“應收賬款”賬戶屬于債權債務結算賬戶,期末余額在借方時表示尚未收回的應收款(債權),期末余額在貸方時表示尚未結算的預收款(債務)。

  2.主營業務收入的賬務處理

  見教材【例4.42】至【例4.46】

  三、主營業務成本的核算

  在實際工作中,為了簡化,通常在月份終了,匯總結轉經計算確定的產品銷售成本,即從“庫存商品”賬戶結轉到“主營業務成本”賬戶,以便與“主營業務收入”相配比。

  1.賬戶設置

  “主營業務成本”賬戶:屬于費用類賬戶。借方登記從“庫存商品”賬戶結轉的本期已銷售產品的成本,貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的金額,結轉后,本賬戶無余額。

  2.主營業務成本的賬務處理

  見教材【例4.47】

  四、營業稅金及附加

  (一)營業稅金及附加的計算

  企業銷售產品或提供服務,按規定應交納消費稅.營業稅.城市維護建設稅.教育費附加等。其中:

  消費稅.營業稅的計算,一般是根據企業當月的銷售額或營業額乘以規定的稅率計算。

  應交城市維護建設稅=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅+實際交納的營業稅)×城市維護建設稅率

  應交教育費附加=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅+實際交納的營業稅)×教育費附加率

  (二)賬戶設置

  “營業稅金及附加”賬戶:屬于費用類賬戶。借方登記按照有關規定計算出的各種稅金及附加額,貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的金額,結轉后,本賬戶無余額。

  (三)賬務處理

  見教材【例4.48】

  五、營業稅的核算

  (一)營業稅的計算

  營業稅是對提供勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人征收的一種稅。

  應納稅額=營業額×稅率

  (二)賬戶設置

  “應交稅費--應交營業稅”賬戶:屬于負債類賬戶。貸方登記應交的營業稅,借方登記已交的營業稅,余額在貸方,表示尚未交納的營業稅。

  (三)賬務處理

  見教材【例4.49】

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