五、企業利潤總額形成的核算

　　1.設置賬戶

　　“本年利潤”賬戶：用來核算企業一定時期內實現的凈利潤或發生的凈虧損。屬于所有者權益類賬戶。期末應將損益類科目結轉“本年利潤”賬戶。貸方登記會計期末轉入的各項收入，包括“主營業務收入”、“其他業務收入”、“營業外收入”、“公允價值變動損益”(貸方)、“投資收益”(貸方);借方登記轉入的各項費用，包括“主營業務成本”、“其他業務成本”、“營業稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“資產減值損失”、“公允價值變動損益”(借方)、“投資收益”(借方)“營業外支出”、“所得稅費用”等。年內期末余額如在貸方，表示截止本期本年度累計實現的凈利潤;如果在借方，表示截止本期本年度累計發生的凈虧損。年度終了，應將“本年利潤”賬戶余額轉入“利潤分配――未分配利潤”賬戶。結轉時，如“本年利潤”為貸方余額【凈利潤】，借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配――未分配利潤”賬戶;如為借方余額【凈虧損】，作相反的會計分錄。結轉后，“本年利潤”賬戶年末沒有余額。

　　2.利潤總額形成的賬務處理

　　見教材【例4.58】、【例4.59】

　　六、企業凈利潤的核算

　　1.設置賬戶

　　“所得稅費用”賬戶：屬于費用類賬戶。借方登記按照所得稅法規定計算出的應計入當期損益的所得稅費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”的金額。結轉后該賬戶無余額。

　　2.應交納所得稅的計算

　　見教材【例4.60】

　　3.所得稅費用的賬務處理

　　見教材【例4.61】

　　七、利潤分配業務的核算

　　1.利潤分配的順序

　　根據《公司法》的規定，企業對實現的凈利潤一般按照以下順序進行分配：

　　(1)彌補以前年度虧損。以前年度的虧損未彌補完的，不能提取法定盈余公積。

　　(2)提取法定盈余公積。按照本年實現凈利潤的一定比例提取。公司制企業按照凈利潤的10%提取。企業提取的法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%以后，可以不再提取。

　　(3)提取任意盈余公積。提取比例經股東會或股東大會決議。

　　(4)向投資者分配利潤。按照董事會的決議向投資者進行分配。

　　2.未分配利潤的計算

　　本期未分配利潤=本期實現的凈利潤-本期已分配利潤

　　期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期未分配利潤

　　其中：本期已分配利潤=提取的盈余公積+向投資者分配的利潤

　　見教材【例4.62】

　　3.利潤分配業務的賬務處理

　　(1)設置賬戶

　　“利潤分配”賬戶：屬于所有者權益類賬戶，是“本年利潤”賬戶的備抵調整賬戶。年度終了，企業應將“利潤分配”賬戶所屬其他明細賬戶的余額轉入“利潤分配”科目中的“未分配利潤”明細賬戶。結轉后，“利潤分配”賬戶除“未分配利潤”明細賬戶外，其他明細賬戶應無余額。“利潤分配—未分配利潤”賬戶如出現貸方余額，表示歷年累計未分配的利潤，如出現借方余額，表示累計未彌補的虧損數額。“利潤分配”賬戶應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、“未分配利潤”等明細核算。

　　“盈余公積”賬戶：屬于所有者權益類賬戶。貸方登記提取的盈余公積，借方登記實際使用的盈余公積，期末余額在貸方，表示結余的盈余公積。

　　“應付股利”賬戶：屬于負債類賬戶。貸方登記應付給投資者的利潤，借方登記實際支付給投資者的利潤，期末余額在貸方，表示尚未支付的利潤。

　　(2)賬務處理

　　見教材【例4.63】至【例4.66】

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