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　　第六節 結賬

　　一、結賬的程序

　　所謂結賬，是將賬簿記錄定期進行結算的賬務工作。結賬工作主要包括以下內容和程序：

　　(1)將本期發生的經濟業務全部登記入賬，并保證其正確性。既不能提前登賬，也不能將本期內發生的經濟業務延至下期登賬。

　　(2)根據權責發生制要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。具體包括：

　　①本期已經發生，在期末符合收入確認條件的收入。如建造合同能可靠估計時，期末按完工程度確認收入。

　　②已經預收的款項，在本期已部分或全部符合收入確認條件的收入，如遞延收益。

　　③已經發生的費用，在本期應部分確認為費用、進行分攤，如長期待攤費用。

　　④期末計提壞賬準備、計提資產減值準備。

　　此外，本期內的轉賬業務，應及時編制記賬憑證記入有關賬簿。包括結轉已完工產品生產成本、已銷售產品成本，成本的計算與結轉等。

　　(3)將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。

　　(4)計算、登記本期發生額和余額。結算出資產、負債、所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期。

　　二、結賬的方法

　　具體通過劃線結賬的方法進行結賬：

　　(1)對不需要按月結計發生額的賬戶，如各項應收(或應付)款明細賬、各種財產物資明細賬等，每次記賬后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。

　　(2)庫存現金和銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業務記錄下面劃一單紅線，結出本月發生額及余額，在“摘要”欄中注明“本月合計”字樣，并在下面再劃通欄單紅線。

　　(3)需要結計本年累計發生額的某些明細賬戶，如主營業務收入、生產成本等明細賬，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發生額，登記在月份發生額下面，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面再劃通欄單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下面通欄劃雙紅線。

　　(4)總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數下劃通欄雙紅線。

　　(5)年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

　　注意：平時結賬劃單紅線，年末結賬劃雙紅線。“結賬線”應用通欄紅線表示，不能只在賬頁中的金額部分劃線。

　　提示：將賬戶的余額直接記入新賬余額欄內，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方。

　　【例題38·多選題】結賬時，正確的做法是(　)。

　　A.結出當月發生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線

　　B.平時，結出本年累計發生額的，在“本年累計”下面通欄劃單紅線

　　C.12月末，結出全年累計發生額的，在下面通欄劃單紅線

　　D.12月末，結出全年累計發生額的，在下面通欄劃雙紅線

　　【答案】ABD

　　【例題39·多選題】下列結賬方法正確的是( )。

　　A.對不于不需要按月結計發生額的賬戶，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務記錄之下通欄劃單紅線

　　B.年末結賬時，“全年累計”發生額通欄劃雙紅線

　　C.賬戶在年終結賬時，在“本年合計”欄下通欄劃雙紅線

　　D.現金、銀行存款日記賬，每月結賬時，在摘要欄注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃雙紅線

　　【答案】ABC

　　【例題40·判斷題】對既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。( )

　　【答案】√

　　【例題41·判斷題】在登記賬簿時，應在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數，或劃“√”符號，表示已經入賬，避免重記、漏記。( )

　　【答案】√

　　【例題42·判斷題】年度終了，應編制記賬憑證把上年賬戶余額結平，并結轉下年。( )

　　【答案】×

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