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　　第四節 科目匯總表賬務處理程序

　　一、科目匯總表賬務處理程序的特點

　　科目匯總表賬務處理程序又稱“記賬憑證匯總表賬務處理程序”，主要特點是：根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬。

　　二、科目匯總表賬務處理程序下憑證、賬簿的設置

　　采用科目匯總表賬務處理程序，除了和記賬憑證賬務處理程序一樣設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還需設置“科目匯總表”。賬簿設置與記賬憑證賬務處理程序相同，

　　三、科目匯總表的編制方法

　　在編制科目匯總表時，首先將匯總期內各項經濟業務所涉及的會計科目填在科目匯總表的“會計科目”欄內，為了便于登記總分類賬，會計科目的順序按總分類賬上會計科目的先后順序填寫;其次根據匯總期內所有記賬憑證，按會計科目分別加計借方發生額和貸方發生額，按其匯總數填在各相應會計科目的“借方”和“貸方”欄。按會計科目加總后，應加計借、貸方發生額，進行發生額的試算平衡。科目匯總表的編制時間，應根據各企業、單位業務量而定，業務較多的可以每日匯總，業務較少的可以定期匯總，但一般不得超過10天。在科目匯總表上，還應注明據以編制的各種記賬憑證的起訖字號，以備進行檢查。

　　科目匯總表的格式如表7.1和表7.2所示。

　　四、科目匯總表賬務處理程序的步驟

　　(1)根據原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證。

　　(2)根據收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　(3)根據記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬。

　　(4)根據各種記賬憑證編制科目匯總表。

　　(5)根據科目匯總表登記總分類賬。

　　(6)將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額相核對。

　　(7)月終，根據總分類賬和各種明細分類賬的資料編制會計報表。

　　科目匯總表賬務處理程序如圖7.3所示。

　　五、科目匯總表賬務處理程序的優缺點及適用范圍

　　科目匯總表賬務處理程序的優點是：減輕了登記總分類賬的工作量;可以做到試算平衡;簡明易懂，方便易學。缺點是：科目匯總表不能反映賬戶的對應關系，不便于查對賬目。適用于經濟業務較多的單位。

　　六、科目匯總表賬務處理程序舉例(略)

　　【例題24·單選題】在科目匯總表賬務處理程序下，總分類賬的記賬依據是( )。

　　A.原始憑證

　　B.記賬憑證

　　C.科目匯總表

　　D.匯總記賬憑證

　　【答案】C

　　【例題25·單選題】科目匯總表賬務處理程序適用于( )。

　　A.規模較小，業務較少的單位

　　B.所有單位

　　C.規模較大，業務較多的單位

　　D.工業企業

　　【答案】C

　　【例題26·單選題】科目匯總表的基本的編制方法是( )進行歸類定期匯總。

　　A.按照不同會計科目

　　B.按照相同會計科目

　　C.按照借方會計科目

　　D.按照貸方會計科目

　　【答案】B

　　【例題27·單選題】科目匯總表核算組織程序的特點是( )。

　　A.根據各種記賬憑證直接登記總分類賬

　　B.根據科目匯總表登記總分類賬

　　C.根據匯總記賬憑證登記總分類賬

　　D.根據科目匯總表登記明細分類賬

　　【答案】B

　　【例題28·單選題】科目匯總表的缺點是不能反映出( )。

　　A.借方發生額

　　B.貸方發生額

　　c.借方和貸方發生額

　　D.科目對應關系

　　【答案】D

　　【例題29·單選題】各種會計核算程序在( )的依據方面有不同之處。

　　A.登記日記賬

　　B.登記總賬

　　C.編制記賬憑證

　　D.編制會計報表

　　【答案】B

　　【例題30·多選題】科目匯總表賬務處理程序的優點是(　 )。

　　A.總賬詳細反映經濟業務的發生情況

　　B.可以起到試算平衡

　　C.便于了解賬戶之間的對應關系

　　D.減輕登記總賬的工作量

　　【答案】BD

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