(二)核定應納稅額的方法

　　1.參照當地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中，經營規(guī)模和收人水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定;

　　2.按照成本加合理費用和利潤的方法核定;

　　3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

　　4.按照其他合理的方法核定。

　　采用以上一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　納稅人對稅務機關采取規(guī)定的方法核定的應納稅款有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。

　　【例題•多選題】為了減少核定應納稅額的隨意性，使核定的稅額更接近納稅人實際情況和法定負擔水平，稅務機關按以下方式進行核定( )。

　　A.參照當地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定

　　B.按照成本加合理費用和利潤核定

　　C.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定

　　D.按照其他合理的方法核定

　　[答案]ABCD

　　(三)應用

　　1、目前在“企業(yè)所得稅”和“個人所得稅”中得到較為廣泛的應用。(以企業(yè)所得稅為例說明)

　　2、企業(yè)所得稅核定征收方式包括兩種：定額征收、核定應稅所得率征收

　　(1)定額征收，指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

　　(2)核定應稅所得率征收，指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式為：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額(應稅利潤)=收入總額×應稅所得率

　　或=成本費用支出額÷(1—應稅所得率)×應稅所得率

　　由上兩個公式推出，收入總額=成本費用支出額÷(1—應稅所得率)

　　其中，應稅所得率應按規(guī)定的標準執(zhí)行。

　　【例題•多選題】實行核定應稅所得率征收辦法的，計算應納所得稅額的相關計算公式為( )。

　　A.應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　B.應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

　　C.應納稅所得額=成本費用支出額÷(1+應稅所得率)×應稅所得率

　　D.應納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　[答案]ABD

　　【例題3一l2】A企業(yè)自行申報2008年度的收入總額120萬元，應扣除的成本費用合計為160萬元，全年虧損40萬元。經稅務機關核查，該企業(yè)雖然設置了賬簿，但是賬目混亂，并且大量的成本資料、收入憑證丟失，無法進行核查。假定對該企業(yè)采用成本費用支出額和應稅所得率核定應稅所得額，應稅所得率為20%，企業(yè)所得稅稅率為20%。試計算該小型企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅。

　　[答案]8萬元

　　[解析]應納稅所得額=160÷(1—20%)×20%=40(萬元)

　　2008年度應繳納企業(yè)所得稅=40×20%=8(萬元)

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