查看匯總：2013福建會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》輔導(dǎo)講義匯總

　第四節(jié)　會計監(jiān)督

　　綜述

　　1、加強會計監(jiān)督，最重要的是要建立有效的會計監(jiān)督體系。

　　2、我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以財政部門為主體的政府監(jiān)督和以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督。

　　3、內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是一種內(nèi)部控制，是內(nèi)部管理的重要組成總分社會監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為獨立性和有償性;政府監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強制性和無償性。

　　4、《會計法》所確立的會計監(jiān)督體系，是三種監(jiān)督相互補充、相互制約和不可替代的關(guān)系，是一種有效的會計監(jiān)督體系。

　　【例題·多選題】下列關(guān)于會計監(jiān)督的表述中，正確的有( )。

　　A.內(nèi)部控制的本質(zhì)是內(nèi)部監(jiān)督

　　B.社會監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

　　C.社會監(jiān)督特征是獨立性和有償性

　　D.政府監(jiān)督特征是強制性和無償性

　　[答案]BCD

　　【例題·多選題】會計監(jiān)督體系包括( )

　　A.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　B.會計工作的國家監(jiān)督

　　C.會計工作的社會監(jiān)督

　　D.新聞媒體監(jiān)督

　　[答案]ABC

　　一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。

　　(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象

　　1、內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員;(單選)，并非審計人員。

　　2、內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。(單選)

　　雖然單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是會計機構(gòu)和會計人員，但單位內(nèi)部會計監(jiān)督不僅僅是會計機構(gòu)和會計人員的事，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保障會計機構(gòu)、會計人員行使好會計監(jiān)督職權(quán)。

　　3、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。(單選)

　　【例題·單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過( )在處理會計業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行。

　　A.單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員

　　B.單位內(nèi)部紀(jì)檢人員

　　C.單位負(fù)責(zé)人

　　D.上級單位領(lǐng)導(dǎo)

　　[答案]A

　　【例題·單選題】《會計法》所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是指( )。

　　A.本單位的經(jīng)濟活動

　　B.會計機構(gòu)和會計人員

　　C.政府財政部門

　　D.內(nèi)部的審計活動

　　[答案]A

　　(三)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

　　1.會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分享、相互制約。

　　具體：記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的授權(quán)、審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確(做到職權(quán)明確、程序規(guī)范、責(zé)任清楚、避免因職責(zé)不清相互扯皮、推諉，甚至越權(quán)行事，造成管理失誤;同時，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的授權(quán)、審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員要相互分離、相互制約。

　　2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)明確，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求——防止盲目對外投資、擅自處置資產(chǎn)、隨意高度所作的限制性規(guī)定，具有很強的針對性。

　　3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　4.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　執(zhí)行部門：

　　(1)有內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員的單位，該項工作應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員進(jìn)行。

　　(2)未設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審人員的單位，也可以由其他負(fù)責(zé)監(jiān)督的機構(gòu)、人員進(jìn)行，如公司制企業(yè)的監(jiān)事會等。

　　5、《會計法》規(guī)定，會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。

　　(1)概念：稽核即稽查、復(fù)核。會計稽核是會計機構(gòu)本身對于會計核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌＝媰?nèi)部稽核制度，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊。

　　(2)區(qū)別于內(nèi)審

　　(3)出納人員不得兼任和可以兼任的工作

　　《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任：稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　如果出納人員既管錢又管賬(收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù))，會給貪污舞弊行為大開方便之門;如果出納人員兼任稽核、會計檔案保管，難以防范利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。

　　但出納人員可以兼任不是直接與單位資金收支增減往來有關(guān)的賬目，比如某些固定資產(chǎn)明細(xì)賬(固定資產(chǎn)卡片)。

　　【例題·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有( )。

　　A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

　　B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

　　C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

　　D.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

　　[答案]ABCD

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