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第四節(jié) 對(duì)賬
對(duì)賬，就是核對(duì)賬目，是指對(duì)賬簿、賬戶記錄進(jìn)行的核對(duì)工作。通過對(duì)賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
提示：對(duì)賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后、結(jié)賬之前進(jìn)行。
對(duì)賬的主要內(nèi)容包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)三個(gè)方面。
一、賬證核對(duì)
賬證核對(duì)，就是核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
一般來說，日記賬要與收款憑證、付款憑證相核對(duì);總賬要與記賬憑證相核對(duì);明細(xì)賬要與記賬憑證或原始憑證相核對(duì)。
賬證核對(duì)工作是在日常制證和記賬工作中進(jìn)行的。【即：“復(fù)核”環(huán)節(jié)】。
二、賬賬核對(duì)
賬賬核對(duì)：是指核對(duì)不同賬簿記錄之間的賬簿記錄是否相符。具體核對(duì)內(nèi)容包括：
(一)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)
資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額。
或：總賬賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。
(二)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)
總賬賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬明細(xì)分類賬的期末余額之和核對(duì)相符。
(三)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)
總賬中“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶期末余額應(yīng)分別與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額核對(duì)相符。
(四)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)
會(huì)計(jì)部門的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)核對(duì)相符。
三、賬實(shí)核對(duì)
賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)、債務(wù)等的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行的核對(duì)。具體核對(duì)內(nèi)容包括：
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)的核對(duì)。
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的核對(duì)。
3.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)核對(duì)相符。
4.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面余額核對(duì)相符。
【例題59·多選題】對(duì)賬工作包括( )。
A.賬簿記錄與記賬憑證核對(duì)
B.總賬與明細(xì)賬核對(duì)
C.總賬與日記賬核對(duì)
D.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)
【答案】ABCD
【例題60·判斷題】對(duì)賬也包括賬表核對(duì)。( )
【答案】×
【例題61·多選題】對(duì)賬的內(nèi)容包括( )。
A.證證核對(duì)
B.賬證核對(duì)
C.賬賬核對(duì)
D.賬實(shí)核對(duì)
【答案】BCD
【例題62·多選題】賬賬核對(duì)包括( )。
A.總賬與日記賬核對(duì)
B.總賬與明細(xì)賬核對(duì)
C.會(huì)計(jì)賬與保管賬核對(duì)
D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對(duì)
【答案】ABC
【例題63·多選題】賬實(shí)核對(duì)是指賬簿與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額是否相符。具體包括( )核對(duì)。
A.現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)
B.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額
C.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與其實(shí)存數(shù)額
D.債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額與對(duì)方單位或個(gè)人的記錄
【答案】ABCD
【例題64·多選題】賬賬核對(duì)包括( )的核對(duì)是否相符。
A.所有總賬的借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)
B.總賬余額和所屬明細(xì)賬余額合計(jì)
C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額
D.銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單
【答案】ABC
【例題65·單選題】在下列有關(guān)賬項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)的內(nèi)容是( )。
A.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)
B.銀行存款日記賬余額與其總賬余額核對(duì)
C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對(duì)
D.總賬賬戶貸方余額合計(jì)與其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)的核對(duì)
【答案】A
【例題66·單選題】在下列各項(xiàng)中，不屬于賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容是( )。
A.財(cái)會(huì)部門的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)核對(duì)相符
B.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)的核對(duì)。
C.銀行存款日記賬賬面余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單的核對(duì)。
D.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額應(yīng)與有關(guān)債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)賬面余額核對(duì)相符。
【答案】A
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