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第三節 科目匯總表賬務處理程序

　　【思考題】

　　1.科目匯總表賬務處理程序一般包括哪些步驟?

　　2.在科目匯總表賬務處理程序下，需要設置哪些會計憑證、賬簿?格式如何?

　　3.常見的科目匯總表是怎樣編制的?

　　4.科目匯總表賬務處理程序有什么特點?有哪些優缺點?適用于什么樣的單位?

　　科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　一、科目匯總表賬務處理程序的一般步驟

　　(一)根據原始憑證編制匯總原始憑證;

　　(二)根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　(三)根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬;

　　(四)根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　(五)根據各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　(六)根據科目匯總表登記總分類賬;

　　(七)期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　(八)期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　二、科目匯總表的編制方法

　　首先，將匯總期內各項交易或事項所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的“會計科目”欄內。然后，根據匯總期內所有記賬憑證，按相同會計科目分別加計其借方發生額和貸方發生額，并將其匯總金額填在各相應會計科目的“借方”和“貸方”欄內。最后，還應分別加總全部會計科目“借方”和“貸方”發生額，進行發生額的試算平衡。

　　具體匯總方式可分為兩種：

　　(一)全部匯總。就是將一定時期(十天、半月、一個月)的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內的匯總方式。其格式見教材表6-4。

　　(二)分類匯總。就是將一定時期(十天、半月、—個月)的全部記賬憑證分別按庫存現金、銀行存款收、付款的記賬憑證和轉賬記賬憑證進行匯總。

　　需要注意的是，由于匯總方式不同，科目匯總表可以采用不同的格式。但任何格式的科目匯總表，都只反映各個科目的本期借方發生額、貸方發生額，不反映各個科目之間的對應關系。

　　三、科目匯總表賬務處理程序的特點、優缺點及適用范圍

　　(一)特點

　　科目匯總表賬務處理程序的特點是：根據記賬憑證定期歸類、匯總編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類賬。

　　(二)優缺點

　　科目匯總表賬務處理程序的優點是：1.科目匯總表的編制和使用較為簡便，易學易做;2.根據科目匯總表一次或分次登記總分類賬，大大減輕了登記總分類賬的工作量;3.科目匯總表可以起到試算平衡的作用。缺點是：在科目匯總表和總分類賬中，不反映科目的對應關系，不便于查對賬目。

　　(三)適用范圍

　　科目匯總表賬務處理程序的適用范圍較廣，特別適用于規模大、業務量多的企業。

　　【舉例6-8】科目匯總表的基本的編制方法是( )進行歸類定期匯總。

　　A.按照不同會計科目

　　B.按照相同會計科目

　　C.按照借方會計科目

　　D.按照貸方會計科目

　　【答案】B

　　【舉例6-9】關于科目匯總表賬務處理程序的優點，下列說法中正確的有( )。

　　A.登記總分類賬的工作量可以大大減輕

　　B.編制和使用較為簡便，易學易做

　　C.可以對發生額進行試算平衡，保證記賬工作質量

　　D.不便于查對賬目

　　【答案】ABCD

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