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第十章 主要經濟業務事項賬務處理

第一節　款項和有價證券的收付

　　款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括:庫存現金、銀行存款、及其他視同庫存現金和銀行存款使用的貨幣資金。有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，主要包括：交易性金融資產、可供出售金額資產等。兩者是流動性最強的資產。

　　一、庫存現金和銀行存款

　　庫存現金和和銀行存款的總分類核算是通過設置“庫存現金”和“銀行存款”兩個科目進行的。企業增加庫存現金(銀行存款)，借記“庫存現金”(銀行存款)科目，貸記相應的科目;減少庫存現金(銀行存款)，做相反的會計分錄。這兩個科目期末借方余額，反映企業持有的庫存現金以及企業存在銀行或其他金融機構的各種款項。

　　【例題1·業務題】 從開戶銀行提取現金10 000元，補足庫存限額。

　　借：庫存現金 10 000

　　貸：銀行存款 10 000

　　【例題2·業務題】 銷售產品一批，價款300元，增值稅51元，共計收入現金351元。

　　借：庫存現金 351

　　貸：主營業務收入 300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51

　　二、交易性金融資產

　　交易性金融資產是指企業為了近期出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　企業需要設置“交易性金融資產”、“投資收益”等賬戶核算的取得、處置等業務。企業購買交易性金融資產時，借記“交易性金融資產”科目，貸記“銀行存款”等科目;企業出售交易性金融資產時，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產”科目;差額貸記或借記“投資收益”。企業購買過程中發生的交易費用直接記入“投資收益”科目。

　　【例題3·業務題】　2009年1月20日，甲公司用銀行存款從上海證券交易所購入A上市公司股票10萬股，每股市價5元，另支付相關交易費用10 000元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司應編制的會計分錄如下：

　　(1)2009年1月20日，購買A上市公司股票時：

　　借：交易性金融資產――成本　　500 000

　　貸：銀行存款 500 000

　　(2)支付相關交易費用時：

　　借：投資收益　　 　10 000

　　貸：銀行存款 10 000

　　【例題4·單選題】企業取得交易性金融資產時發生的相關交易費用應( )。

　　A. 計入相關金融資產的入賬價值

　　B. 交易性沖減當期利息

　　C. 計入其他應付款

　　D. 計入當期損益

　　【答案】D

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