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第十章 主要經濟業(yè)務事項賬務處理

第一節(jié)　款項和有價證券的收付

　　款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括:庫存現金、銀行存款、及其他視同庫存現金和銀行存款使用的貨幣資金。有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，主要包括：交易性金融資產、可供出售金額資產等。兩者是流動性最強的資產。

　　一、庫存現金和銀行存款

　　庫存現金和和銀行存款的總分類核算是通過設置“庫存現金”和“銀行存款”兩個科目進行的。企業(yè)增加庫存現金(銀行存款)，借記“庫存現金”(銀行存款)科目，貸記相應的科目;減少庫存現金(銀行存款)，做相反的會計分錄。這兩個科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現金以及企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。

　　【例題1·業(yè)務題】 從開戶銀行提取現金10 000元，補足庫存限額。

　　借：庫存現金 10 000

　　貸：銀行存款 10 000

　　【例題2·業(yè)務題】 銷售產品一批，價款300元，增值稅51元，共計收入現金351元。

　　借：庫存現金 351

　　貸：主營業(yè)務收入 300

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51

　　二、交易性金融資產

　　交易性金融資產是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　企業(yè)需要設置“交易性金融資產”、“投資收益”等賬戶核算的取得、處置等業(yè)務。企業(yè)購買交易性金融資產時，借記“交易性金融資產”科目，貸記“銀行存款”等科目;企業(yè)出售交易性金融資產時，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產”科目;差額貸記或借記“投資收益”。企業(yè)購買過程中發(fā)生的交易費用直接記入“投資收益”科目。

　　【例題3·業(yè)務題】　2009年1月20日，甲公司用銀行存款從上海證券交易所購入A上市公司股票10萬股，每股市價5元，另支付相關交易費用10 000元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司應編制的會計分錄如下：

　　(1)2009年1月20日，購買A上市公司股票時：

　　借：交易性金融資產――成本　　500 000

　　貸：銀行存款 500 000

　　(2)支付相關交易費用時：

　　借：投資收益　　 　10 000

　　貸：銀行存款 10 000

　　【例題4·單選題】企業(yè)取得交易性金融資產時發(fā)生的相關交易費用應( )。

　　A. 計入相關金融資產的入賬價值

　　B. 交易性沖減當期利息

　　C. 計入其他應付款

　　D. 計入當期損益

　　【答案】D

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