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第二章 支付結算法律制度

　　【考情分析】

　　本章在本書中的重要性僅次于第一章會計法。考點也比較集中。主要涉及單選題、多選題和判斷題。主要考點為：支付結算的具體要求，現金管理的有關規(guī)定，各種銀行結算賬戶的用途以及票據尤其是商業(yè)匯票的法律規(guī)定。

第一節(jié) 概述

　　一、支付結算的概念和特征

　　支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

　　支付結算具有以下特征：

　　(一)支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行、支付結算包括票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結算行為，而該等結算行為必須通過中國人民銀行批準的金融機構或其他機構才能進行。《支付結算辦法》第六條規(guī)定：“銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業(yè)務。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。”這表明，支付結算與一般的貨幣給付及資金清算行為不同。

　　【重點提示】銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業(yè)務。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　(二)支付結算是一種要式行為

　　所謂要式行為是指法律規(guī)定必須依照一定形式進行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即為無效。

　　票據和結算憑證是辦理支付結算的工具。單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證，未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據，票據無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。為了保證支付結算的準確、及時和安全，以使其業(yè)務正常進行，中國人民銀行除了對票據和結算憑證的格式有統(tǒng)一的要求外，還就正確填寫票據和結算憑證作出了基本規(guī)定。

　　【重點提示】未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據，票據無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。注意票據和結算憑證的區(qū)別，結算憑證主要是辦理匯兌、托收承付的憑證。

　　【例題1•判斷題】未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據，銀行不予受理;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，結算憑證無效。( )

　　【答案】×

　　(三)支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志

　　銀行在支付結算中充當中介機構的角色，因此，銀行只要以善意且符合規(guī)定的正常操作程序進行審查，對偽造、變造的票據和結算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證件未發(fā)現異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔受委托付款的責任，對持票人或收款人不再承擔付款的責任。當事人對在銀行的存款有自己的支配權;銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況;除國家法律另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個人凍結、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　【重點提示】銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況;除國家法律另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個人凍結、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。注意法律另有規(guī)定的除外，此處容易出題。

　　【例題2·多選題】除( )另有規(guī)定外，銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況。

　　A.法律

　　B.規(guī)章

　　C.行政法規(guī)

　　D.地方性法規(guī)

　　【答案】AC

　　【例題3•判斷題】銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，在任何情況下，不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況;不得為任何單位或個人凍結、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。( )

　　【答案】×

　　(四)支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制

　　中國人民銀行總行負責制定統(tǒng)一的支付結算制度，組織、協(xié)調、管理、監(jiān)督全國的支付結算工作，調解、處理銀行之間的支付結算糾紛;中國人民銀行各分行根據統(tǒng)一的支付結算制度制定實施細則，報總行備案，根據需要可以制定單項支付結算辦法，報中國人民銀行總行批準后執(zhí)行;中國人民銀行分、支行負責組織、協(xié)商、管理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結算工作，協(xié)調、處理本轄區(qū)銀行之間的支付結算糾紛;充當中介機構的銀行可以根據統(tǒng)一的支付結算制度，結合本行情況，制定具體管理實施辦法，報經中國人民銀行總行批準后執(zhí)行，并負責組織、管理、協(xié)調本行內的支付結算工作，調解、處理本行內分支機構之間的支付結算糾紛。

　　(五)支付結算必須依法進行

　　銀行、城市信用合作社、農村信用合作社(以下簡稱銀行)以及單位和個人(含個體工商戶)，辦理支付結算必須遵守國家的法律、行政法規(guī)和支付結算辦法的各項規(guī)定，不得損害社會公共利益。因此，支付結算的當事人必須嚴格依法進行支付結算活動。

　　二、支付結算的基本原則

　　(一)恪守信用，履約付款原則。

　　收付雙方在經濟往來過程中，在相互信任的基礎上，根據雙方的資信情況自行協(xié)商約期付款。一旦交易雙方達成了協(xié)議，那么交易的一方就應當根據事先的約定行事，及時提供貨物或勞務，而另一方則應按約定的時間、方式支付款項。

　　(二)誰的錢進誰的賬、由誰支配原則

　　銀行作為資金結算的中介機構，在辦理結算時必須遵循存款人的委托，按其意志，保證將所收款項支付給其指定的收款人;對存款人的資金，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，必須由其自主支配，銀行無權在未經存款人授權或委托的情況下，擅自動用存款人在銀行賬戶里的資金。這一原則主要在于維護存款人對存款資金的所有權或控制權，保證其對資金的自主支配。

　　(三)銀行不墊款原則

　　銀行作為辦理支付結算的中介機構，負責根據結算當事人的要求辦理結算當事人之間的資金轉移，即按照付款人的委托將資金支付給付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托將歸屬收款人所有的資金轉賬收人到收款人的賬戶，銀行不能在結算過程中為其墊付資金。

　　【例題4•多選題】下列各項中，屬于支付結算時應遵循的原則有( )。

　　A. 恪守信用，履約付款原則

　　B. 誰的錢進誰的賬原則

　　C. 誰的錢由誰支配原則

　　D. 銀行不墊款原則

　　【答案】ABCD

　　三、支付結算的主要支付工具

　　單位日常活動中的結算可分為現金支付和非現金支付兩大類。我國目前使用的人民幣非現金支付工具主要包括“三票一卡”和結算方式。“三票一卡”是指匯票、本票、支票三種票據和信用卡，結算方式包括匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等。

　　典型支付工具和結算方式