二、消費稅

　　(一)消費稅的概念與計稅方法

　　1.消費稅的概念

　　2.消費稅的計稅：從價定率、從量定額、從價從量復合征稅(煙酒)

　　(二)消費稅納稅人

　　(三)消費稅稅目與稅率

　　1.消費稅稅目：14個：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板

　　2.消費稅稅率：比例和定額稅率：白酒20%，啤酒、黃酒按單位重量

　　(四)消費稅應納稅額

　　1.銷售額的確認：全部價款和價外費用(手續費、包裝費等)

　　2.銷售量的確認

　　3.從價從量復合計征

　　4.應稅消費品已納稅款扣除

　　(五)消費稅征收管理

　　1.納稅義務發生時間：納稅人生產的應稅消費品于銷售時納稅、進口消費品應與應稅消費品報關進口環節納稅、珠寶、金銀類在銷售環節納稅

　　2.納稅期限：1.3.5.10.15日內、1個月、1季度

　　3.納稅地點

　　三、營業稅

　　(一)營業稅的概念：提供勞務、轉讓無形資產和銷售不動產

　　(二)營業稅納稅人

　　(三)營業稅的稅目、稅率

　　1.營業稅稅目：交通運輸業(3%)、建筑業(3%)、金融保險業(5%)、郵電通信也、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產(5%)、銷售不定產(5%)。

　　2.營業稅稅率

　　(四)營業稅應納稅額

　　(五)營業稅征收管理

　　1.納稅義務發生時間

　　2.納稅期限:5.10.15日內、1個月、1季度

　　3.納稅地點

　　四、企業所得稅��

　　(一)企業所得稅的概念:對我國境內的企業和其他區的收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅

　　(二)企業所得稅征稅對象：企業的生產經營所得、其他所得和清算所得

　　(三)企業所得稅稅率：基本稅率25%

　　小型微利企業20%

　　(四)企業所得稅應納稅所得額

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除-以前年度虧損

　　1.收入總額

　　2.不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

　　3.免稅收入

　　4.準予扣除的項目：成本、費用、稅金、損失和其他支出

　　(1)成本(2)費用(3)稅金(4)損失

　　5.不得扣除的項目：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益，企業所得稅稅款、稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財產的損失，超過規定標準的公益性捐贈支出(年利潤總額12%可扣除)及其他捐贈支出，贊助支出、未經核定的準備金支出、與取得收入無關的其他支出

　　業務員招待費：發生額60%扣除，不超過銷售收入的5%。 。

　　廣告費、宣傳費銷售收入15%;超過的準予在以后年度結轉扣除

　　工資薪金可扣除。職工福利不超過工資薪金14%可扣除。工會經費不超過工資薪金2%可扣除。職工教育經費支出不超過工資薪金2.5%可扣除;超過部分，以后年度結轉扣除

　　職工教育經費支出、廣告費、宣傳費;以后年度結轉扣除

　　6.虧損彌補：5年

　　(五)企業所得稅征收管理

　　按月和按季：月、季度終了后15日;年度：年度終了后5個月

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