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2014會計從業資格考試《財經法規》重點考點(3)

來源:考試吧 2014-07-01 10:09:44 要考試,上考試吧! 財會萬題庫
考試吧為您整理了“2014會計從業資格考試《財經法規》重點考點(3)”,方便廣大考生備考!
第 1 頁:考點一 稅收的概念與分類
第 2 頁:考點二 稅法及其構成要素
第 3 頁:考點三 主要稅種
第 8 頁:考點四 稅收征管

  (五)個人所得稅

  1.納稅義務人

  在中國境內有住所,或者雖無住所而在境內居住滿1年,并從中國境內和境外取得所得的個人;在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿1年,但從中國境內取得所得的個人。

  2.個人所得稅的應稅項目

  (1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產、經營所得;(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得;(4)勞務報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權使用費所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產租賃所得;(9)財產轉讓所得;(10)偶然所得;(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

  3.個人所得稅的稅率

  (1)工資、薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為5%~45%。

  (2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得,適用5%~35%的超額累進稅率。

  (3)稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應納稅額減征30%。

  (4)勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務院規定。

  (5)特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。

  4.個人所得稅所得額

  (1)工資、薪金所得,以每月收人額減除費用2000元后的余額,為應納稅所得額。

  (2)個體工商戶的生產、經營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。

  (3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應納稅所得額。

  (4)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應納稅所得額。

  (5)財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。

  (6)利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應納稅所得額。

  5.個人所得稅的征收管理

  個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人每月所扣的稅款,自行申報納稅人每月應納的稅款,都應當在次月7日內繳人國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。工資、薪金所得應納的稅款,按月計征,由扣繳義務人或者納稅義務人在次月7日內繳人國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款,可以實行按年計算、分月預繳的方式計征,具體辦法由國務院規定。個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款,按年計算,分月預繳,由納稅義務人在次月7日內預繳,年度終了后3個月內匯算清繳,多退少補。對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款,按年計算,由納稅義務人在年度終了后30日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的,應當在取得每次所得后的7日內預繳,年度終了后3個月內匯算清繳,多退少補。從中國境外取得所得的納稅義務人,應當在年度終了后30日內,將應納的稅款繳人國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。

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