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第三節(jié) 國庫集中收付制度
一、國庫集中收付制度
(一)國庫集中收付制度的概念
國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。
(二)國庫集中收付制度的特點(diǎn)
(三)國庫集中收付的主要內(nèi)容
國庫集中收付制度包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，國庫集中收付的內(nèi)容也就包括國庫集中收入和國庫集中支付兩個(gè)方面。
1.國庫集中收入
國庫集中收入主要包括兩種類型：大宗收入直接繳庫;零星、小額收入由執(zhí)行收費(fèi)(罰款)的單位集中匯繳。
2.國庫集中支付
國庫集中支付大致分為三種類型：
(1)集中性支付。主要用于支付部門經(jīng)常性或臨時(shí)性的大宗商品或勞務(wù)。
(2)工資性支付。主要用于公務(wù)員的個(gè)人工資性的支出，包括工資和國家規(guī)定對個(gè)人的補(bǔ)貼。
(3)零星支付。主要用于各支出部門的日常的、零星的費(fèi)用支付。
二、國庫單一賬戶體系
(一)國庫單一賬戶體系的概念
國庫單一賬戶體系，是指實(shí)行財(cái)政國庫集中支付后，用于所有財(cái)政性資金收支核算管理的賬戶體系，這個(gè)賬戶體系主要由國庫單一賬戶、財(cái)政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、特設(shè)專戶構(gòu)成。
(二)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成
按照財(cái)政資金的性質(zhì)和用途，國庫單一賬戶體系設(shè)置五大類賬戶管理財(cái)政資金：國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、零余額賬戶、小額現(xiàn)金賬戶以及特設(shè)專戶。
1.國庫單一賬戶體系的構(gòu)成
(1)國庫單一賬戶。財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶。
(2)零余額賬戶。財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶(財(cái)政零余額賬戶);在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶(預(yù)算單位零余額賬戶)。所謂零余額賬戶是指賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算。
(3)預(yù)算外資金財(cái)政專戶。財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
(4)小額現(xiàn)金賬戶。財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶。
(5)特設(shè)專戶。經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊過渡性專戶。如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶，用于一些特殊資金的管理。
2.國庫單一賬戶體系中各類賬戶的功能
(1)國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。
(2)財(cái)政部門的零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算;預(yù)算單位的零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。
(3)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。
(4)小額現(xiàn)金賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。
(5)特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國庫單一賬戶清算。
3.國庫集中收付制度中各賬戶的使用和管理
(1)國庫單一賬戶的使用和管理。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進(jìn)行清算。國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用。
(2)零余額賬戶的使用和管理。
①財(cái)政部門零余額賬戶。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算;營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部零余額賬戶在國庫會(huì)計(jì)中使用。
②預(yù)算單位零余額賬戶。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算;營業(yè)中單筆支付額5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應(yīng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。
(3)小額現(xiàn)金賬戶的使用和管理。預(yù)算單位小額現(xiàn)金賬戶的月度資金使用額度，由財(cái)政部一級預(yù)算單位按均衡使用的原則確定，分月下達(dá)，累計(jì)使用。小額現(xiàn)金賬戶只能用于財(cái)政部授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規(guī)定從該賬戶向預(yù)算單位其他賬戶劃撥資金。。小額現(xiàn)金賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。
(4)預(yù)算外資金專戶的使用和管理。預(yù)算外資金專戶只能用于核算預(yù)算外資金的收支活動(dòng)。預(yù)算內(nèi)資金不得進(jìn)入預(yù)算外資金專戶。預(yù)算外資金專戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用。
(5)特設(shè)專戶的使用和管理。預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金轉(zhuǎn)入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉(zhuǎn)入特設(shè)專戶。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請?jiān)O(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。
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