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　　第三節　國庫集中收付制度

　　一、國庫集中收付制度

　　(一)國庫集中收付制度的概念

　　國庫集中收付制度一般也稱為國庫單一賬戶制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。

　　(二)國庫集中收付制度的特點

　　(三)國庫集中收付的主要內容

　　國庫集中收付制度包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，國庫集中收付的內容也就包括國庫集中收入和國庫集中支付兩個方面。

　　1.國庫集中收入

　　國庫集中收入主要包括兩種類型：大宗收入直接繳庫;零星、小額收入由執行收費(罰款)的單位集中匯繳。

　　2.國庫集中支付

　　國庫集中支付大致分為三種類型：

　　(1)集中性支付。主要用于支付部門經常性或臨時性的大宗商品或勞務。

　　(2)工資性支付。主要用于公務員的個人工資性的支出，包括工資和國家規定對個人的補貼。

　　(3)零星支付。主要用于各支出部門的日常的、零星的費用支付。

　　二、國庫單一賬戶體系

　　(一)國庫單一賬戶體系的概念

　　國庫單一賬戶體系，是指實行財政國庫集中支付后，用于所有財政性資金收支核算管理的賬戶體系，這個賬戶體系主要由國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預算外資金財政專戶、特設專戶構成。

　　(二)國庫單一賬戶體系的構成

　　按照財政資金的性質和用途，國庫單一賬戶體系設置五大類賬戶管理財政資金：國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶、零余額賬戶、小額現金賬戶以及特設專戶。

　　1.國庫單一賬戶體系的構成

　　(1)國庫單一賬戶。財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶。

　　(2)零余額賬戶。財政部門按資金使用性質在商業銀行開設零余額賬戶(財政零余額賬戶);在商業銀行為預算單位開設零余額賬戶(預算單位零余額賬戶)。所謂零余額賬戶是指賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算。

　　(3)預算外資金財政專戶。財政部門在商業銀行開設預算外資金財政專戶。

　　(4)小額現金賬戶。財政部門在商業銀行為預算單位開設小額現金賬戶。

　　(5)特設專戶。經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門開設特殊過渡性專戶。如糧食風險基金專戶，用于一些特殊資金的管理。

　　2.國庫單一賬戶體系中各類賬戶的功能

　　(1)國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現支付。

　　(2)財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算;預算單位的零余額賬戶用于財政授權支付和清算。

　　(3)預算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動，并用于預算外資金日常收支清算。

　　(4)小額現金賬戶，用于記錄、核算和反映預算單位的零星支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　　(5)特設專戶，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　　3.國庫集中收付制度中各賬戶的使用和管理

　　(1)國庫單一賬戶的使用和管理。代理銀行應當按日將支付的財政預算內資金和納入預算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用。

　　(2)零余額賬戶的使用和管理。

　　①財政部門零余額賬戶。該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前與國庫單一賬戶清算;營業中單筆支付額5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應當及時與國庫單一賬戶清算。財政部零余額賬戶在國庫會計中使用。

　　②預算單位零余額賬戶。該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前由代理銀行在財政部批準的用款額度內與國庫單一賬戶清算;營業中單筆支付額5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應及時與國庫單一賬戶清算。預算單位零余額賬戶只能用于財政部授權預算單位支付額度內的支付和國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金。預算單位零余額賬戶在行政單位會計和事業單位會計中使用。

　　(3)小額現金賬戶的使用和管理。預算單位小額現金賬戶的月度資金使用額度，由財政部一級預算單位按均衡使用的原則確定，分月下達，累計使用。小額現金賬戶只能用于財政部授權預算單位支付額度內的支付和與國庫單一賬戶的資金清算。不得違反規定從該賬戶向預算單位其他賬戶劃撥資金。。小額現金賬戶在行政單位會計和事業單位會計中使用。

　　(4)預算外資金專戶的使用和管理。預算外資金專戶只能用于核算預算外資金的收支活動。預算內資金不得進入預算外資金專戶。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。

　　(5)特設專戶的使用和管理。預算單位不得將特設專戶資金轉入本單位的其他銀行賬戶，也不得將本單位的其他銀行賬戶資金轉入特設專戶。特設專戶在按規定申請設置了特設專戶的預算單位使用。

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