三、復式記賬法

　　(一)復式記賬法的含義

　　復式記賬法----是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業務，均在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記。

　　(二)復式記賬法的種類

　　復式記賬法分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。

　　借貸記賬法是國際上通用的一種記賬方法。借貸記賬法也是我國通用的記賬方法。

　　四、借貸記賬法

　　(一)借貸記賬法的含義

　　借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。

　　(二)借貸記賬法的賬戶結構

　　在借貸記賬法下，賬戶的“左方”表示“借方”，右方表示“貸方”。至于表示增加還是減少，則取決于賬戶的性質。

　　(三)借貸記賬法的記賬規則

　　“有借必有貸，借貸必相等”。

　　(四)借貸記賬法的特點

　　1. 以“借”和“貸”作為記賬符號。

　　2. 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則。

　　3. 可以設置共同性賬戶，以賬戶的余額方向來判斷賬戶的性質。如果期末余額在借方，就屬于資產類賬戶;如果期末余額在貸方，就是負債類賬戶。采用借貸記賬法，并不要求對所有賬戶進行固定分類。

　　4. 便于試算平衡。

　　(五)賬戶對應關系和會計分錄

　　1.賬戶對應關系和對應賬戶

　　賬戶之間這種應借、應貸的相互關系，稱為賬戶的對應關系。存在著對應關系的賬戶，稱作對應賬戶。

　　2.會計分錄

　　每個會計分錄，都應具備對應賬戶名稱、記賬方向和金額三個要素，缺一不可。

　　按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄即“一借一貸”的會計分錄;復合會計分錄即“一借多貸”、 “多借一貸”或“多借多貸”的會計分錄。復合會計分錄可以分解為多個簡單會計分錄。但是，不能把互不相關的幾個簡單分錄合并成一筆多借多貸的會計分錄。

　　(六)借貸記賬法的試算平衡

　　試算平衡，具體有發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　1.發生額試算平衡法

　　其試算平衡公式為：

　　全部賬戶本期借方發生額合計數=全部賬戶本期貸方發生額合計數

　　2.余額試算平衡法

　　其試算平衡公式如下：

　　全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計

　　全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計

　　在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：

　　(1)必須保證所有賬戶的發生額和余額均已記入試算平衡表。

　　(2)及時發現記賬錯誤。如果試算平衡表借貸不相等，可以肯定賬戶記錄有錯誤。

　　(3)發生額與余額試算平衡，不一定說明賬戶記錄絕對正確。這是因為，有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：①漏記某項交易或事項;②重記某項交易或事項;③某項交易或事項記錯有關賬戶;④顛倒記賬方向;⑤借方或貸方發生額中，偶然一多一少并相互抵銷。

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