【例題10·實(shí)務(wù)題】
根據(jù)所給定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：
1.企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員使用現(xiàn)金購買辦公用品150元，會(huì)計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，并根據(jù)錯(cuò)誤的記賬憑證登記了賬簿，其錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用 150
貸：庫存現(xiàn)金 150
要求：編制用紅字更正法進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
�、儆眉t字金額填制一張與原錯(cuò)誤分錄相同的記賬憑證，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄分錄如
借：管理費(fèi)用 150
貸：庫存現(xiàn)金 150
�、谟盟{(lán)字填制一張正確記賬憑證，注明“訂正×年×月×號(hào)憑證”，據(jù)以登記入賬。其分錄如下：
借：制造費(fèi)用 150
貸：庫存現(xiàn)金 150
2.企業(yè)收到百盛公司一張63600元的轉(zhuǎn)賬支票，償還前欠賬款。
【答案】
借：銀行存款63600
貸：應(yīng)收賬款63600
3.企業(yè)兌付到期的銀行承兌匯票一張，票面金額216700元。
【答案】
借：應(yīng)付票據(jù) 216700
貸：銀行存款 216700
4.企業(yè)的存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，本月從甲公司購入A材料一批，買價(jià)160000元。增值稅額27200元，甲公司代墊運(yùn)雜費(fèi)3875元，款項(xiàng)均已通過銀行支付，但材料尚未運(yùn)到。
【答案】
借：在途物資 163875
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27200
貸：銀行存款 191075
5.企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧庫存A材料18000元。經(jīng)查明：屬于定額內(nèi)損耗的300元;屬于非常損失的17700元，其中殘料價(jià)值260元，保險(xiǎn)公司應(yīng)給予賠償款17000元，剩余440元經(jīng)批準(zhǔn)按營業(yè)外損失處理。編制按規(guī)定上報(bào)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
(1)材料短缺中，屬內(nèi)定合理損耗部分
借：管理費(fèi)用 300
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300
(2)屬于非正常損失部分
借：原材料260
其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 17000
營業(yè)外支出——非常損失440
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17700
6.企業(yè)購入需要安裝的機(jī)床一臺(tái)，買價(jià)150000元，增值稅額25500元，可以抵扣，支付運(yùn)雜費(fèi)l800元，支付包裝費(fèi)630元，安裝費(fèi)6280元。款項(xiàng)均以銀行存款支付，機(jī)床安裝完畢交付使用，編制支付機(jī)床價(jià)款、稅金、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
(1)支付設(shè)備價(jià)款、運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)
金額合計(jì)=150000+1800+630=152430(元)
借：在建工程152430
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25500
貸：銀行存款177930
(2)支付安裝費(fèi)：
借：在建工程 6280
貸：銀行存款 6280
(3)交付使用：
借：固定資產(chǎn)158710
貸：在建工程158710
7.企業(yè)本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬197600元，月末予以確認(rèn)。其中：生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資125000元;生產(chǎn)車間管理人員工資32160元;企業(yè)行政管理人員工資13400元，銷售人員工資15200元;研發(fā)人員工資11840元。
【答案】
借：生產(chǎn)成本125000
制造費(fèi)用32160
管理費(fèi)用13400
研發(fā)支出11840
銷售費(fèi)用15200
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資 197600
8.企業(yè)接某電力公司通知，本月應(yīng)支付電費(fèi)96000元。其中：生產(chǎn)車間電費(fèi)為57600元;行政管理部門電費(fèi)為37400元;專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)電費(fèi)為1000元�？铐�(xiàng)尚未支付。
【答案】
借：制造費(fèi)用57600
管理費(fèi)用37400
銷售費(fèi)用 1000
貸：應(yīng)付款——某電力公司 96000
9.企業(yè)2009年的凈利潤為840000元，按10%提取法定盈余公積。根據(jù)股東大會(huì)決議，按15%提取任意盈余公積。
【答案】
借：利潤分配——提取法定盈余公積84000
——提取任意盈余公積 126000
貸：盈余公積——法定盈余公積 84000
——任意盈余公積126000
10.企業(yè)本月銷售商品一批，商品售價(jià)260 000元，增值稅率為17%，款項(xiàng)尚未收到。但已符合收入的確認(rèn)條件。確認(rèn)為收入。該批商品成本為182 000元。編制確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
(1)確認(rèn)收入時(shí)
借：應(yīng)收賬款 304200
貸：主營業(yè)務(wù)收入260000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)44200
(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)成本 182000
貸：庫存商品182000
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