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　　第三章 稅收法律制度

　　1.稅收的特征：強制性，無償性，固定性

　　2.稅收按征稅對象分類：

　　1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅，消費稅，營業(yè)稅，關(guān)稅

　　2.所得稅：個人所得稅，企業(yè)所得稅

　　3.財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅，車船稅，城鎮(zhèn)土地使用稅

　　4.資源稅

　　5.行為稅：印花稅，車輛購置稅，城市維護建設(shè)稅，契稅，耕地占用稅

　　3.稅法的分類：

　　按功能分：實體法和程序法

　　按主權(quán)不同分：國內(nèi)稅法，外國稅法

　　4.稅法的構(gòu)成要素

　　納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率構(gòu)成稅法的三個基本要素

　　征稅對象以：是指對什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對象。

　　稅目：是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目。

　　稅率：掌握全額累進和超額累進的計算例3-7和3-8(P124-125)

　　起征點：指對征稅對象達到一定數(shù)額才開始征稅的界限

　　免征額：指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。

　　6. 增值稅：

　　1納稅人：在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人。

　　2進項稅：P130(3)農(nóng)產(chǎn)品和(4)運費

　　3小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人≤50萬元

　　貨物批發(fā)(貿(mào)易型企業(yè))≤80萬元

　　稅率為3%

　　4納稅地點：P131

　　例.3-14(P129)

　　7. 消費稅

　　納稅人：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進口應(yīng)稅消費品的單位和個人

　　稅目：P132

　　消費稅的抵扣以生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)計算扣除

　　納稅義務(wù)發(fā)生時間：金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)

　　例3-21(133)

　　8. 營業(yè)稅：

　　納稅人：對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人

　　稅目：P134

　　納稅地點：一般在機構(gòu)所在地，但轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人銷售、出租不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　9. 所得稅：

　　稅率：正常25%，小型微利企業(yè)為20%

　　不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

　　免稅收入：國債利息、居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性收益

　　不得扣除項目：向投資者支付的股息、紅利、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金，罰金，罰款和被沒收財物的損失，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種非廣告性贊助支出，不符合規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備金支出

　　公益捐贈在會計利潤的12%內(nèi)可以扣除。

　　虧損彌補：可延續(xù)，不得超過5年

　　例3-24(P138)

　　10.個人所得稅

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