(二)下面以“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。
【例11】飛達(dá)公司2005年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下：
“原材料”總分類賬戶有借方資金40000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：
名稱 重量 單價(jià) 金額
甲材料 400公斤 60元 24000元
乙材料 200公斤 80元 16000元
合計(jì) 40000元
“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方余額32000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：
名稱 金額
A公司 20000元
B公司 12000元
合計(jì) 32000元
該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)7月2日，向A公司購入甲材料400公斤，單價(jià)60元，價(jià)款24000元;乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料-------甲材料 24000
-------乙材料 32000
貸：應(yīng)付賬款--------A公司 56000
(2)7月6日，車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價(jià)60元，計(jì)36000元，乙材料300公斤，單價(jià)80元，計(jì)24000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：生產(chǎn)成本 60000
貸：原材料-------甲材料 36000
-------乙材料 24000
(3)7月12日，向B公司購入材料一批，其中甲材料200公斤，單價(jià)60元，價(jià)款12000元，乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料-------甲材料 12000
-------乙材料 32000
貸：應(yīng)付賬款--------B公司 44000
(4)7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40000元，償還欠B公司的貨款48000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付賬款-------A公司 40000
-------B公司 48000
貸：銀行存款 88000
總分類賬戶
會(huì)計(jì)科目：原材料
|
2005年 |
憑證號(hào)數(shù) |
摘要 |
對(duì)方科目 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |
|
月 |
日 | |||||||
|
7
|
1 2 6 12 |
（1） （2） （3） |
月初余額 購入 生產(chǎn)領(lǐng)用 購入 |
應(yīng)付賬款 生產(chǎn)成本 應(yīng)付賬款 |
56000 44000 |
60000 |
借 借 借 借 |
40000 96000 36000 80000 |
|
7 |
31 |
|
本月合計(jì) |
|
100000 |
60000 |
借 |
80000 |
(三)平行登記的步驟
1.首先，將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。在總分類賬戶中只以價(jià)值量體現(xiàn)，在存貨類明細(xì)分類賬戶中，還需登記數(shù)量和單價(jià)，即同時(shí)以價(jià)值量和實(shí)物量反映 。(第二章賬戶分類中提到過)
2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生(增減)的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記，并計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。
(四)總結(jié)
在期末可以對(duì)總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對(duì)和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。通常這種核對(duì)是通過編制“總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表”進(jìn)行的。
(五)試算平衡與平行登記的主要區(qū)別
1.試算平衡主要強(qiáng)調(diào)的是：所有賬戶，借方合計(jì)=貸方合計(jì)
2.平行登記主要強(qiáng)調(diào)的是：總賬=所屬明細(xì)賬合計(jì)
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