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　　科目匯總表賬務處理程序

　　科目匯總表，又稱記賬憑證總表，是企業通常定期對全部記賬憑證進行匯總后，按照不同的會計科目分別列示各賬戶借方發生額和貸方發生額的一種匯總憑證。

　　(一)科目匯總表的編制方法

　　科目匯總表的編制方法是科目匯總表賬務處理程序的核心。其編制方法是：

　　根據一定時期內的全部記賬憑證，按照會計科目進行歸類，定期(每l0天、l5天或每月)匯總出每一個賬戶的借方本期發生額和貸方本期發生額，填寫在科目匯總表的相關欄內，可以反映全部賬戶的借方本期發生額和貸方本期發生額。登記總分類賬時.只要將科目匯總表中各科目的借方發生額和貸方發生額分次或一次記入相應總分類賬戶的借方或貸方。

　　按會計科目匯總后，分別加總所有會計科目的借方發生額和貸方發生額，進行發生額的試算平衡，公式為：所有會計科目的本期借方發生額合計一所有會計科目的本期貸方發生額合計

　　(二)一般步驟

　　科目匯總表賬務處理程序的一般步驟是：

　　(1)根據原始憑證填制匯總原始憑證;

　　(2)根據原始憑證或匯總原始憑證，填制記賬憑證;

　　(3)根據收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬;

　　(4)根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　(5)根據各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　(6)根據科目匯總表登記總分類賬;

　　(7)期末，將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　(8)期末.根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。如圖8.3所示。

　　【提示】其賬務處理程序下的記賬憑證的設置和會計賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序相同。

　　(三)科目匯總表賬務處理程序的內容

　　1.特點

　　科目匯總表賬務程序的特點主要表現在：根據記賬憑證定期編制科目匯總表;

　　根據編制的科目匯總表據以登記總分類賬。

　　2.優缺點

　　(1)優點：總分類賬根據定期編制的科目匯總表登記.大大減輕了登記總分類賬的工作量，可以對發生額進行試算平衡，保證賬簿登記的正確性。

　　(2)缺點：科目匯總表不能反映賬戶的對應關系，不便于分析和檢查經濟業務的過程.不便于查對賬目。

　　3.適用范圍

　　科目匯總表賬務處理程序適用于所有經濟類型的單位，尤其是經濟業務較多的單位。

　　【例題8·單選題】關于科目匯總表賬務處理程序.下列說法中正確的是( )。

　　A.登記總分類賬的直接依據是記賬憑證

　　B.登記總分類賬的直接依據是科目匯總表

　　C.編制財務報表的直接依據是科目匯總表

　　D.與記賬憑證會計核算程序相比較.增加了一道編制匯總記賬憑證的程序

　　【答案】B

　　【解析】科目匯總表賬務處理程序下.登記總分類賬的直接依據是科目匯總表.編制財務報表的直接依據是總分類賬和明細分類賬的會計記錄。

　　【例題9·多選題】記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有( )。

　　A.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬

　　B.期末.現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符

　　C. 根據記賬憑證逐筆登記總分類賬

　　D.根據總分類賬和明細分類賬的記錄.編制財務報表

　　【答案】ABD

　　【解析】各種賬務處理程序的主要區別是登記總分類賬的依據不同。記賬憑證賬務處理程序根據記賬憑證逐筆登記總分類賬.匯總記賬憑證賬務處理程序根據匯總記賬憑證登記總分類賬.科目匯總表賬務處理程序根據科目匯總表登記總分類賬。

　　【例題l0·單選題】下列總分類賬的登記方法中錯誤的是( )。

　　A.總分類賬可以根據記賬憑證登記

　　B.總分類賬可以根據科目匯總表登記

　　C.總分類賬可以根據匯總記賬憑證登記

　　D.總分類賬可以根據明細賬登記

　　【答案】D

　　【解析】總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記.也可以根據科目匯總表或匯總記賬憑證等登記.不可以根據明細賬登記。

　　【例題11·多選題】各種賬務處理程序的相同之處是( )。

　　八.根據原始憑證編制匯總原始憑證

　　B.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

　　C.根據收款憑證和付款憑證登記現金、銀行存款日記賬

　　D.根據總分類賬和明細賬編制財務報表

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核賬務處理程序的一般步驟。

　　【例題l2·多選題】在常見的賬務處理程序中.共同的賬務處理工作有( )。

　　A.均應填制和取得原始憑證

　　B.均應填制記賬憑證

　　C.均應編制匯總記賬憑證

　　D.均應設置和登記總分類賬

　　【答案】AB

　　【解析】匯總記賬憑證賬務處理程序應該編制匯總記賬憑證.其他兩種賬務處理

　　程序不需要編制匯總記賬憑證。

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