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　　第二節：借貸記賬法

　　【借貸記賬法的概念及賬戶的結構】

　　一、借貸記賬法的概念

　　借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。

　　二、借貸記賬法下賬戶的結構

　　(一)借貸記賬法下賬戶的基本結構(掌握)

　　借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數和減少數，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質與所記錄經濟內容的性質。

　　通常而言，資產、成本和費用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示;負債、所有者權益和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借”表示。備抵賬戶的結構與所調整賬戶的結構正好相反。

　　(二)資產和成本類賬戶的結構

　　在借貸記賬法下，資產類、成本類賬戶的借方登記增加額;貸方登記減少額;期末余額一般在借方，有些賬戶可能無余額。其余額計算公式為：

　　期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

　　(三)負債和所有者權益類賬戶的結構

　　在借貸記賬法下，負債類、所有者權益類賬戶的借方登記減少額;貸方登記增加額;期末余額一般在貸方，有些賬戶可能無余額，其余額計算公式為：

　　期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

　　(四)損益類賬戶的結構

　　損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費用類賬戶。

　　1.收入類賬戶的結構

　　在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額;貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。

　　2.費用類賬戶的結構

　　在借貸記賬法下，費用類賬戶的借方登記增加額;貸方登記減少額。本期費用凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。

　　資產類賬戶和成本類以及費用類賬戶

　　資產類賬戶和成本類以及費用類賬戶

　　【例題1•單選題】某企業購進原材料7 000元，其中5 000元已用銀行存款支付，余款暫欠。該項經濟業務，應做一筆( )分錄。

　　A.一借一貸

　　B.多借多貸

　　C.一借多貸

　　D.一貸多借

　　【答案】C

　　【解析】該筆經濟業務應編制的會計分錄為(一借多貸)：

　　借：原材料 7 000

　　貸：銀行存款 5 000

　　應付賬款 2 000

　　【例題2•單選題】負債及所有者權益類賬戶的期末余額一般在( )。

　　A.借方

　　B.借方和貸方

　　C.貸方

　　D.借方或貸方

　　【答案】C

　　【解析】負債及所有者權益類賬戶結構：貸方登記增加數，借方登記減少數，余額一般在貸方。 

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