【單位內(nèi)部會計監(jiān)督】

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)管的制度和方法。

　　(一)主體和對象(單選、判斷)

　　內(nèi)部會計監(jiān)督的主體：各單位的會計機構、會計人員。

　　內(nèi)部會計監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟活動。

　　【注意】單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

　　【例題·多選題】我國單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是(　)。

　　A.會計機構

　　B.會計人員

　　C.單位負責人

　　D.審計人員

　　【答案】AB

　　【解析】我國《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，各單位的會計機構、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，因此，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是會計機構和會計人員。

　　【例題·判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構、會計人員。(　)

　　【答案】×

　　【解析】單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動，而會計機構、會計人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。

　　(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求(★★)

　　1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約;

　　2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確;

　　【注意】陷阱：重大投資由單位負責人決定

　　3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確;

　　4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

　　【注意】內(nèi)部審計人員，不是會計人員。

　　【例題·多選題】下列有關單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有(　)。

　　A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約

　　B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

　　C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

　　D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計是單位會計部門的職責所在

　　【答案】ABC

　　【解析】對會計資料定期進行內(nèi)部審計是內(nèi)部審計人員的職責所在。

　　【例題·判斷題】某企業(yè)為加強內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。(　)

　　【答案】×

　　【解析】本題單位內(nèi)部會計控制。這一決定違反了“不相容職務相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務”，是指不能同時由一人兼任的職務。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務崗位，因此不能由一人監(jiān)管。

　　(三)會計機構和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責

　　1.依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

　　2.對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　【例題·判斷題】會計機構和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。(　)

　　【答案】×

　　【解析】發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

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