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　　第二章：結算法律制度

　　第一節：現金結算

　　【現金結算的概念與特點】

　　(一)現金結算的概念現金結算是指在商品交易、勞務供應等經濟往來中，直接使用現金進行應收應付款結算的一種行為。

　　在我國主要適用于單位與個人之間的款項收付，以及單位之間的轉賬結算起點金額以下的零星小額收付。

　　1.我國的現金：人民幣(包括紙幣和鑄幣)

　　2.現金管理：現金管理機關按照國家方針政策和有關規定，管理各單位的現金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經管理活動。

　　3.法律依據：《現金管理暫行條例》

　　(二)現金結算的特點

　　現金結算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。

　　1.凡在銀行和其他金融機構開立賬戶的機關、團體、企業、事業單位和其他單位，必須依照規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督;國家鼓勵采取轉賬方式進行結算，減少使用現金。

　　2.開戶單位直接的經濟業務往來，除按規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

　　3.各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現金管理情況進行監督和稽核。

　　4.開戶銀行根據規定負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理。

　　【現金結算的渠道及范圍】

　　一、現金結算的渠道

　　現金結算的渠道有：

　　1.付款人直接將現金支付給收款人;

　　2.付款人委托銀行、非銀行金融機構或者非金融機構將現金支付給收款人。

　　二、現金結算的范圍

　　開戶單位可以在下列范圍內使用現金：

　　1.職工工資、津貼;

　　2.個人勞務報酬;

　　3.根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;

　　4.各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;

　　5.向個人收購農副產品和其他物資的價款;

　　6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　7.結算起點以下的零星支出;

　　8.中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　上述款項結算起點為1 000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。除上述第5、6項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

　　【現金使用的限額】

　　一、現金使用的限額

　　1.限額一般按照單位3-5天日常零星開支所需的現金數額確定。經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。

　　2.邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額核定天數可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。

　　3.開戶單位如需增加或減少庫存現金限額，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

　　對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現金限額之內。

　　二、現金收支的基本要求

　　1.開戶單位現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

　　2.不得坐支。特殊原因須坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報當地中國人民銀行備案。坐支單位要定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

　　3.開戶單位從開戶銀行提取現金時，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

　　4.因采購地點不固定，確須攜帶現金的，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，辦理現金銀行匯票或提取現金。

　　5.各單位購買國家規定的專控商品，一律采用轉賬方式支付。

　　【現金管理的其他規定】

　　一、現金管理的其他規定

　　1.開戶單位應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，賬款相符。

　　2.開戶單位在銷售活動中，不得對現金結算給予比轉賬結算優惠待遇;不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。

　　3.一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現金管理工作，核定開戶單位庫存現金限額。

　　二、建立健全現金核算與內部控制

　　錢賬分管制度——錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢

　　出納人員負責辦理現金收付業務和現金保管業務，非出納人員不得經管現金收付業務和現金保管業務;另一方面，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。

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