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　　第三節(jié)：國(guó)庫(kù)集中收付制度

　　【國(guó)庫(kù)單一賬戶體系】

　　一、國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念

　　國(guó)庫(kù)集中收付制度一般也稱為國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，包括國(guó)庫(kù)集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財(cái)政部門(mén)代表政府設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。

　　二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

　　(一)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的概念

　　國(guó)庫(kù)單一賬戶體系是指以財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系中運(yùn)行。

　　(二)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

　　國(guó)庫(kù)單一賬戶體系包括：

　　國(guó)庫(kù)單一賬戶;

　　財(cái)政部門(mén)零余額賬戶;

　　預(yù)算單位零余額賬戶;

　　預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特設(shè)專戶。

　　1.國(guó)庫(kù)單一賬戶

　　財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)資金收繳入庫(kù)和資金支付。

　　2.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶

　　財(cái)政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(簡(jiǎn)稱財(cái)政部門(mén)零余額賬戶)，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算;營(yíng)業(yè)中每筆支付額5 000萬(wàn)元人民幣以上的(含5 000萬(wàn)元)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。財(cái)政部門(mén)的零余額賬戶在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。

　　3.預(yù)算單位零余額賬戶

　　財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶)，在支出管理中，用于財(cái)政授權(quán)支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算;在收入收繳管理中，財(cái)政匯繳專戶作為零余額賬戶，用于非稅收入收繳和資金清算。預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。

　　4.預(yù)算外資金財(cái)政專戶

　　財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金的日常收支清算。

　　5.特設(shè)專戶

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的特殊專戶(簡(jiǎn)稱特設(shè)專戶)，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

　　【例題·多選題】國(guó)庫(kù)單一賬戶體系包括( )。

　　A.預(yù)算外資金財(cái)政專戶

　　B.特設(shè)專戶

　　C.國(guó)庫(kù)單一賬戶

　　D.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的范圍。本題的四個(gè)選項(xiàng)均屬于國(guó)庫(kù)單一賬戶的構(gòu)成范圍。

　　【例題·單選題】可以向單位的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)的賬戶是( )。

　　A.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶

　　B.預(yù)算單位零余額賬戶

　　C.預(yù)算外資金財(cái)政專戶

　　D.特設(shè)專戶

　　【答案】B

　　【解析】預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)。

　　【財(cái)政收支的方式】

　　(一)財(cái)政收入收繳方式

　　1.收繳方式

　　財(cái)政收入收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。

　　所謂直接繳庫(kù)，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　所謂集中匯繳，是指由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　2.收繳程序

　　(1)直接繳庫(kù)程序

　　直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　(2)集中匯繳程序

　　小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　【例題·單選題】由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶的收繳方式是( )。

　　A.分次匯繳

　　B.直接繳庫(kù)

　　C.集中匯繳

　　D.匯總繳納

　　【答案】C

　　(二)財(cái)政支出支付方式

　　1.支付方式

　　財(cái)政支出支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。

　　所謂財(cái)政直接支付，是指財(cái)政部門(mén)發(fā)出支付令的支付方式。

　　所謂財(cái)政授權(quán)支付，是指由預(yù)算單位經(jīng)財(cái)政部門(mén)授權(quán)自行發(fā)出支付令的支付方式。

　　2.支付程序

　　(1)財(cái)政直接支付程序

　　預(yù)算單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)，通過(guò)代理銀行進(jìn)入全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

　　(2)財(cái)政授權(quán)支付程序

　　預(yù)算單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)。預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開(kāi)具支付令，通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

　　【例題·單選題】用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出的賬戶是( )。

　　A.國(guó)庫(kù)單一賬戶

　　B.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶

　　C.預(yù)算外資金賬戶

　　D.特設(shè)賬戶

　　【答案】A

　　【解析】本題考核國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。國(guó)庫(kù)單一賬戶是財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的，該賬戶用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出。

　　【例題·單選題】財(cái)政收入收繳方式中，由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶的方式是( )。

　　A.分次匯繳

　　B.直接繳庫(kù)

　　C.集中匯繳

　　D.匯總繳納

　　【答案】C

　　【解析】本題考核財(cái)政收入收繳方式。集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

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