(二)會計工作的政府監督

　　1.會計工作政府監督的概念

　　會計工作的政府監督，是指政府有關部門依據法律、行政法規的規定和部門的職責權限。對有關單位的會計行為、會計資料所進行的監督檢查，這是一種外部監督。

　　2.會計工作的政府監督的主體和對象

　　(1)縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

　　(2)審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。

　　3.財政部門實施會計監督的主要內容

　　根據《會計法》和《注冊會計師法》的規定，財政部門可以依法對各單位的下

　　列情況實施監督：

　　(1)對單位依法設置會計賬簿的檢查;

　　(2)對單位會計資料真實性、完整性的檢查;

　　(3)對單位會計核算情況的檢查;

　　(4)對單位會計人員從業資格和任職資格的檢查;

　　(5)對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查。

　　【提示】沒有對“稅”的監督。

　　【例題26·多選題】下列各項中，屬于財政部門對各單位實施監督的事項有(　　)。

　　A.是否依法設置會計賬簿

　　B.從事會計工作的人員是否具備會計專業技術資格

　　C.會計資料是否真實、完整

　　D.會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核財政部門實施會計監督的對象和范圍。選項B為“會計專業技術資格”，而不是從業資格，因此不屬于財政部門對各單位實施監督的事項。

　　(三)會計工作的社會監督

　　1.會計工作社會監督的概念

　　會計工作的社會監督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。

　　2.注冊會計師審計與內部審計的關系

　　(1)聯系：

　　①兩者都是我國現代審計體系的重要組成部分。

　　②兩者都關注內部控制的健全性和有效性。

　　③注冊會計師審計可能涉及到對內部審計成果的利用等。

　　(2)區別：

　　表1—5 注冊會計師審計與內部審計對比表

　　3.注冊會計師的業務范圍

　　注冊會計師執行業務，應當加入會計師事務所，注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦審計、會計咨詢和會計服務業務。注冊會計師依法承辦如下兩方面的業務：

　　(1)依據《注冊會計師法》承辦的審計業務，具體包括：

　　①審查企業財務會計報表，出具審計報告;

　　②驗證企業資本，出具驗資報告;

　　③辦理企業合并、分立、清算事宜巾的審計業務，出具有關報告;

　　④法律、行政法規規定的其他審計、業務。

　　(2)會計咨詢、會計服務業務，具體包括：

　　①設計會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢;

　　②代理納稅申報.提供稅務咨詢;

　　③代理、申請工商登計，擬訂合同、章程和其他業務文件;

　　④辦理投資評價、資產評估和項目可行性研究中的有關業務;

　　⑤培訓會計、審計和財務管理人員：

　　⑥其他會計咨詢、服務。

　　【例題27·多選題】在下列各項中.屬于注冊會計師可依法承辦的審計業務有(　　)。

　　A.審查企業財務會計報表。出具審計報告

　　B.驗證企業資本，出具驗資報告

　　C.辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報

　　D.法律、行政法規規定的其他審計業務

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核注冊會計師可以承辦的審計業務。注冊會計師可以承辦的審計業務有：(1)審查企業財務會計報表，出具審計報告;(2)驗證企業資本，出具驗資報告;(3)辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告;(4)法律、行政法規規定的其他審計業務。

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