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第九章  財產(chǎn)清查

　　87.(1)按清查的范圍，財產(chǎn)清查可分為全面清查和局部清查。

　　(2)按清查的時間，財產(chǎn)清查可分為定期清查和不定期清查。

　　(3)按清查的執(zhí)行系統(tǒng)，財產(chǎn)清查可分為內(nèi)部清查和外部清查。

　　88.貨幣資金的清查方法：

　　(1)庫存現(xiàn)金的清查：

　　庫存現(xiàn)金采用實地盤點法進行清查。

　　庫存現(xiàn)金盤點完成后，應(yīng)編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由清查人員和出納人員簽章。

　　“庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是證明庫存現(xiàn)金實有數(shù)額的重要原始憑證，也是查明賬實不符原因和據(jù)以調(diào)整賬簿記錄的重要依據(jù)。

　　(2)銀行存款的清查：.

　　銀行存款采用與銀行核對賬目的方法進行清查。

　　在實際工作中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額往往不一致，其主要原因：一是存在“未達賬項”;二是企業(yè)或者銀行賬目存在錯誤，發(fā)生重記、漏記或者金額、科目記錯等問題。

　　清查后，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，該表只是為了檢查賬簿記錄的正確性。各項未達賬項要待收到有關(guān)的結(jié)算憑證時，才可以進行賬務(wù)處理。

　　89.實物與往來款項的清查方法：

　　(1)實地盤點法。實地盤點法是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。其適用的范圍較廣，大多數(shù)財產(chǎn)物資的清查都可以采用這種方法。

　　(2)技術(shù)推算法。技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。采用技術(shù)推算法，對于財產(chǎn)物資不是逐一清點計數(shù)，而是通過“量方計尺”等技術(shù)手段推算財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。一般適用于量大、成堆而價值又不高，難以逐一清點的財產(chǎn)物資的清查，例如，露天堆放的沙石、煤炭等。

　　進行實物清查時，實物保管人員和盤點人員必須同時在場。對于盤點結(jié)果，應(yīng)如實登記盤存單，并由盤點人和實物保管人簽字或蓋章。

　　盤存單既是記錄盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證。“實存賬存對比表”是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析差異產(chǎn)生、明確經(jīng)濟責(zé)任的重要依據(jù)。

　　(3)往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。

　　90.財產(chǎn)清查結(jié)果處理具體有以下幾點要求：

　　(1)分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議。

　　(2)積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項。

　　(3)總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度。

　　(4)及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符。

　　91.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法：

　　為了記錄、反映財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。

　　(1)批準之前的賬務(wù)處理

　　①庫存現(xiàn)金：

　　a.現(xiàn)金溢余：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　b.現(xiàn)金短缺：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　②存貨：

　　a.盤盈：

　　借：原材料等科目

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　b.盤虧：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料等

　　③固定資產(chǎn)：

　　a.盤盈：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　b.盤虧：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢

　　累計折舊等

　　貸：固定資產(chǎn)

　　(2)批準之后的賬務(wù)處理：

　　①庫存現(xiàn)金：

　　a.現(xiàn)金溢余：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金(支付給有關(guān)人員)

　　營業(yè)外收入(無法查明原因)

　　b.現(xiàn)金短缺：

　　借：其他應(yīng)收款(有關(guān)責(zé)任人造成短缺)

　　管理費用(無法查明原因)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　②存貨：

　　a.盤盈：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：管理費用

　　b.盤虧：

　　借：管理費用(管理不善)

　　營業(yè)外支出(非常損失)

　　其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險公司等賠款)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　③固定資產(chǎn)：

　　a.盤盈：

　　盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　b.盤虧(盤虧凈損失的處理)：

　　借：營業(yè)外支出

　　其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢

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