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會(huì)計(jì)工作交接——原則：交接清楚，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān)
【大綱要求】掌握
(一)交接的范圍——換人來做
1.會(huì)計(jì)人員“工作調(diào)動(dòng)或者因故離職”，應(yīng)與接管人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
2.會(huì)計(jì)人員“臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。
3.臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員“恢復(fù)工作”時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。
4.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但“委托人”應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。
【注意】沒有辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。
(二)交接程序
1.提出交接申請(qǐng)
(1)會(huì)計(jì)人員在向單位或者有關(guān)部門提出調(diào)動(dòng)工作或者離職申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)“同時(shí)”向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出會(huì)計(jì)交接申請(qǐng)，以便會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)早作準(zhǔn)備，安排其他會(huì)計(jì)人員接替工作。
(2)單位或者有關(guān)部門在批準(zhǔn)其申請(qǐng)“前”，應(yīng)當(dāng)“主動(dòng)”與本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人溝通，了解該會(huì)計(jì)人員是否申請(qǐng)辦理交接手續(xù)，以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的意見等。
2.辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作
(1)對(duì)“已經(jīng)受理”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。
(2)尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在“最后一筆余額后”加蓋經(jīng)辦人員印章。
(3)整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料。
(4)編制移交清冊(cè)。
(5)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)移交時(shí)，還應(yīng)將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員介紹清楚。
3.移交點(diǎn)收——按移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收
(1)現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺。如有不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象，“移交人員”應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。
(2)有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致。有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按照“會(huì)計(jì)賬簿余額”交接。
(3)所有會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊(cè)中加以說明，由“移交人”負(fù)責(zé)。
(4)銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)一致，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符;
各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符;
對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn);
對(duì)余額較大的往來賬戶要與往來單位、個(gè)人核對(duì)。
(5)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會(huì)計(jì)用品等，也必須交接清楚。
(6)實(shí)行電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在“計(jì)算機(jī)”上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。
4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交——直接上級(jí)
(1)一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交。
(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。
四種會(huì)同監(jiān)交的情況：
(1)所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交
(2)所屬單位負(fù)責(zé)人不能及時(shí)監(jiān)交
(3)不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交
(4)主管部門認(rèn)為有需要
5.交接后的有關(guān)事宜(了解)
(1)會(huì)計(jì)工作交接完畢后，“交接雙方和監(jiān)交人”要在移交清冊(cè)上“簽名或蓋章”。
(2)接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，“不得擅自另立賬簿”，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。
(3)移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
(三)交接人員的責(zé)任
移交人員所移交的會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
即使接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由“原移交人員”負(fù)責(zé)。
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