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　　稅務行政復議

　　【大綱要求】熟悉

　　(一)概念(補)

　　稅務行政復議，是指納稅人和其他稅務當事人對稅務機關的稅務行政行為不服，依法向 上級稅務機關提出申訴, 請求上一級稅務機關對原具體行政行為的合理性、合法性作出審議;復議機關依法對原行政行為的合理性、合法性作出裁決的行政司法活動。

　　【案例】甲市A縣國稅局認定XYZ公司逃避繳納企業所得稅稅款5萬元，責令其補交稅款及滯納金并處以5萬元的罰款，XYZ公司認為處罰過重，則其可以向甲市國稅局申請行政復議。

　　其中：XYZ公司為行政復議“申請人”

　　A縣國稅局為行政復議的“被申請人”

　　甲市國稅局為被申請人的“上級機關——行政復議機關”

　　(二)復議范圍

　　1.可以申請行政復議的事項(12項)

　　【注意】能夠申請稅務行政復議的事項僅限于稅務機關作出的“具體”行政行為。

　　【理解】抽象行政行為不可議。

　　2.稅務行政復議程序類型

　　(1)必經復議

　　納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務機關作出的“征稅行為”不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　“征稅行為”包括：確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　　【記憶提示】“稅收實體法的構成要素”+稅款征收方式+滯納金

　　【注意】申請人按規定申請行政復議的，必須先交納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保。

　　(2)選擇復議

　　當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施等不服的，“可以”依法申請行政復議，“也可以”依法向人民法院起訴。

　　(三)復議機關

　　【注意】對(國家稅務總局的)行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。

　　(四)復議決定

　　1.行政復議作出決定的時間

　　受理申請之日起60日

　　2.決定種類

　　(1)具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，決定維持。

　　(2)被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行。

　　(3)具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法;決定撤銷或者確認違法的，可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為：(5點)

　　①主要事實不清、證據不足的;

　　②適用依據錯誤的;

　　③違反法定程序的;

　　④超越或者濫用職權的;

　　⑤具體行政行為明顯不當的。

　　【注意】申請人在申請行政復議時可以一并提出行政賠償請求，復議機關對符合國家賠償法的規定應當賠償的，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法時，應當同時決定被申請人依法給予賠償。

　　3.生效

　　復議決定書一經“送達”即發生法律效力。

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