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　　>>>2017會計從業資格考試《會計基礎》答疑精華匯總

　　【知識點】材料采購的賬務處理-實際成本法

　　【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。采用實際成本法核算。某日購入原材料一批，專用發票上注明貨款50 000元，增值稅8 500元，賣方墊付運費1 500元，款項均未支付，材料已驗收入庫。企業應作的會計處理為(　　)。

　　A.借：原材料 60 000 貸：應付賬款 60 000

　　B.借：原材料 51 500 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 8 500 貸：應付賬款 60 000

　　C.借：原材料 58 500 貸：應付賬款 58 500

　　D.借：原材料 50 000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 8 500 管理費用 1 500 貸：應付賬款 60 000

　　正確答案:B

　　答案解析 :

　　一般納稅人購買原材料時，符合條件的進項稅可以抵扣，不記入材料成本，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”;購貨過程中發生的運雜費，應記入材料成本。

　　問題：關于上述幾項好多計算都涉及較多，在計算題中，什么情況下可抵扣，什么情況下不可抵扣，請求解疑-簡單舉例。

　　回答：

　　對于一般納稅人，增值稅是可以抵扣的;小規模納稅人是計入成本的，不可以抵扣。

　　【知識點】負債籌資業務的賬務處理

　　【單選題】某企業于2016年1月1日取得銀行借款60 000元，期限為6個月，年利率為5%，利息分月計提，按季支付，則3月末該企業應做的賬務處理為(　　)。

　　A.借：財務費用 250 貸：應付利息 250

　　B.借：應付利息 750 貸：銀行存款 750

　　C.借：應付利息 500 財務費用 250 貸：銀行存款 750

　　D.借：財務費用 250 貸：銀行存款 250

　　正確答案:C

　　答案解析 :

　　每月末應計提的利息=60 000×5%÷12=250(元)，3月末時已經計提2個月的利息，支付本季度借款利息時應做如下賬務處理：

　　借：應付利息 500

　　財務費用 250

　　貸：銀行存款 750

　　問題：2月已計提的利息為什么計入“應付利息”而不是“財務費用”;3月250元應該用“應付利息”怎么又是“財務費用”呢?

　　回答：

　　計提利息時

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　支付利息時

　　借：財務費用(當月)

　　應付利息(以前月份計提的)

　　貸：銀行存款

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