39、

　　甲公司向A公司購入材料一批，價(jià)款50000元，增值稅額為8500元，付款條件為2/10,1/20,N/30,貨款暫欠，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。編制甲公司購買材料時(shí)及第15天付款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：

　　(1)借：原材料 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500

　　貸：應(yīng)付賬款 58500

　　(2)第15天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為58500×1%=585元

　　借：應(yīng)付賬款 58500

　　貸：銀行存款 57915

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 585

　　40、

　　某企業(yè)于設(shè)立時(shí)接受A公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同約定的價(jià)值為500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85000元。A公司已開具了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與材料的公允價(jià)值相符。該進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，不考慮其他因素，該企業(yè)接受投資后注冊資本為4000000元，協(xié)議約定A公司的出資比例為10%，編制該企業(yè)接受A公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： 借：原材料 500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000

　　貸：實(shí)收資本 400000

　　資本公積---資本溢價(jià) 185000

　　41、

　　某臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值變價(jià)收入5000元，相關(guān)收入、費(fèi)用已經(jīng)通過銀行存款結(jié)算。

　　要求：

　　(1) 計(jì)算前三年各年的折舊額以及清理時(shí)設(shè)備的凈值

　　(2) 編制設(shè)備清理時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： 雙倍余額遞減法的折舊率=2/5×100%=40%

　　第一年折舊額=200000×40%=80000元

　　第二年折舊額=(200000-80000)×40%=48000元

　　第三年折舊額=(200000-80000-48000)×40%=28800元

　　第四年年初設(shè)備賬面凈值=200000-80000-48000-28800=43200元

　　第四年的前六個(gè)月折舊額=(43200-200000×5%)÷2×6/12=8300元

　　設(shè)備清理時(shí)的賬面凈值=43200-8300=34900元

　　設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 34900

　　累計(jì)折舊 165100

　　貸：固定資產(chǎn) 200000

　　發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 2000

　　貸 ：銀行存款 2000

　　殘值收入： 借：銀行存款 5000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 5000

　　設(shè)備清理凈損失：34900+2000-5000=31900元

　　借：營業(yè)外支出---處置固定資產(chǎn)凈損失 31900

　　貸：固定資產(chǎn)清理 31900