2

　　[答案]

　　(1)計算應交所得稅：

　　納稅調整增加數=實際開支業務招待費-應開支業務招待費+違約罰款

　　=100 000-60 000+5 000=45 000(元)

　　應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加數

　　=1 000 000+45 000

　　=1 045 000(元)

　　應交所得稅額=1 045 000×25%

　　=261 250(元)

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　261 250

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　261 250

　　(2)實際上交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅　　　261 250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　261 250

　　(3)年末，將“所得稅費用”科目余額轉入“本年利潤”賬戶：

　　借：本年利潤　　　　　　　261 250

　　貸：所得稅費用　　　　　　　261 250

　　3

　　[答案]

　　(1)銷售實現時：

　　借：應收賬款　　　　105.3

　　貸：主營業務收入　　　90

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 15.3

　　借：主營業務成本　　60

　　貸：庫存商品　　　　　　　60

　　(2)收到款項時：

　　借：銀行存款　　　105.3

　　貸：應收賬款　　　　105.3

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