四、簡答題(共10分)

　　1.現金內部控制制度的基本內容有哪些?(6分)

　　2.簡述會計要素的計量屬性。(4分)

　　五、根據所給的經濟業務編制會計分錄(共40分)

　　1.企業收回甲公司所欠零星貨款現金600元。(2分)

　　2.企業用現金860元購買辦公用品。(2分)

　　3.企業持銀行匯票1 000 000元從乙公司購人材料一批，增值稅專用發票上記載的貨款為800 000元，增值稅稅額136 000元，另支付運雜費2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。(3分)

　　4.根據“發料憑證匯總表”的記錄，本月基本生產車間生產產品領用材料500 000元，輔助生產車間領用材料60 000元，車間管理部門領用材料3 000元，企業行政管理部門領用材料2 000元，在建工程領用材料80 000元。(3分)

　　5.某企業出售一幢建筑物，原值3 000 000元，已經計提折舊450 000元。出售價格為2 800 000元，已通過銀行收回款項。營業稅稅率5%。編制固定資產轉入清理、收到出售價款、計算營業稅和結轉清理凈損益的會計分錄。(7分)

　　6.某公司為一家微波爐生產企業，共有職工280名，2010年6月，公司以其生產的每臺成本為800元的微波爐作為福利發放給公司每名職工。該型號微波爐的售價為每臺1 500元，適用增值稅稅率為17%。假定公司職工中220名為直接參加生產的人員，60名為總部管理人員。作出該企業宣告發放非貨幣性福利和實際發放微波爐的會計處理。(6分)

　　7.(1)根據“工資結算匯總表”列示，當月應付工資總額為680 000元，扣除企業已為職工代墊的醫藥費2 000元和受房管部門委托代扣的職工房租26 000元，實發工資總額為652 000元。要求作出向銀行提取現金、發放工資、代扣款項的會計分錄。(6分)

　　(2)上述工資總額中，根據“工資費用分配表”列示產品生產人員工資為560 000元，車間管理人員工資為50 000元，企業行政管理人員工資為60 000元，醫務人員工資為10 000元，編制月末分配工資費用的會計分錄。(3分)

　　8.甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25‰2010年度，甲公司發生如下相關經濟業務：

　　(1)按現行會計制度計算的全年利潤總額為1 000 000元，其中，包括國庫券利息收入40 000元。

　　(2)核定的全年計稅工資為800 000元，全年實發工資850 000元。

　　(3)用銀行存款實際繳納所得稅200 000元。

　　假定本企業全年無其他納稅調整因素，不存在暫時性差異的影響。

　　要求：(1)計算甲公司2010年度應納稅所得額。

　　(2)計算甲公司2010年度應交所得稅。

　　(3)編制甲公司確認應交所得稅、實際繳納所得稅和年末結轉所得稅費用的會計分錄。

　　(“應交稅費”科目要求寫出二級明細科目)(8分)

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】B

　　【解析】從銀行提取現金，會引起一種資產增加，另一種資產減少，但資產總額不變;用銀行存款償還應付貨款，會引起資產減少的同時負債減少;接受投資人的投資，會引起資產增加的同時所有者權益增加;只有從銀行取得短期借款，會引起資產與負債同時增加。故答案為B。

　　2.【答案】C

　　【解析】由于會計分期，才產生了本期和其他期間的差別。如何確認本期的收入和費用，從而產生了權責發生制和收付實現制的區別。故答案為C。

　　3.【答案】D

　　【解析】企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。故答案為D。

　　4.【答案】A

　　【解析】會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。故答案為A。

　　5.【答案】B

　　【解析】在所有者權益類賬戶中，所有者權益增加記錄在賬戶的貸方，所有者權益的減少記錄在賬戶的借方，賬戶的余額在貸方。故答案為B。

　　6.【答案】B

　　【解析】對賬戶發生額進行試算平衡是依據“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則。借貸記賬法的記賬規則確保了每一項經濟業務所編制的會計分錄借方與貸方的發生額必然相等，由此在一定時期內根據會計分錄登記有關賬戶后，則所有登記賬戶的本期借方發生額合計和貸方發生額合計必然相等，因此，就有了發生額的試算平衡法。

　　7.【答案】D

　　【解析】從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。故答案為D。

　　8.【答案】A

　　【解析】收入、費用的明細賬一般采用多欄式賬簿。

　　9.【答案】A

　　【解析】現金日記賬與現金總賬的核對屬于賬賬核對，不屬于賬實核對。故答案為A。

　　10.【答案】C

　　【解析】企業在遭受自然災害后進行的清查，主要是對受損的財產物資的清查，所以是局部清查和不定期清查。故答案為C。

　　11.【答案】B

　　【解析】無法查明原因的現金溢余，經批準后記入“營業外收入”科目。

　　12.【答案】B

　　【解析】備用金通過“其他應收款”科目核算;銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算;銀行承兌匯票和商業承兌匯票均屬于商業匯票，通過“應收票據”或“應付票據”科目核算。故答案為B。

　　13.【答案】A

　　【解析】支票正聯出票日期必須使用中文大寫。在支票正聯用大寫填寫出票日期時，在填寫月、日時應注意：月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。故答案為A。

　　14.【答案】B

　　【解析】除下列情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：(1)已提足折舊仍繼續使用的固定資產;(2)按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。此外，企業以融資租賃方式租人的固定資產和以經營租賃方式租出的固定資產，應當計提折舊;以融資租賃方式租出的固定資產和以經營租賃方式租入的固定資產，不應計提折舊。故答案為B。

　　15.【答案】D

　　【解析】雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產殘值的情況下，根據每期期初固定資產賬面凈值(固定資產賬面余額減去累計折舊)和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。年折舊額=固定資產賬面凈值×年折舊率。2010年度該項目固定資產應計提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)。故答案為D。

　　16.【答案】A

　　【解析】“應付職工薪酬”賬戶借方登記實際支付的工資數(包括實發工資和結轉代扣款項)。故答案為A。

　　17.【答案】B

　　【解析】企業提供營業稅應稅勞務，應按營業額乘以營業稅稅率計算應納營業稅額，通過“營業稅金及附加”科目計入當期損益。故答案為B。

　　18.【答案】C

　　【解析】未分配利潤從數量上來說，是企業期初未分配利潤，加上本期實現的凈利潤，減去提取的盈余公積和分配出去的利潤后的余額。本題計算過程為：[100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80]=870(萬元)。

　　19.【答案】B

　　【解析】根據《企業會計制度》的規定，我國利潤表的格式采用多步式。故答案為B。

　　20.【答案】C

　　【解析】小規模納稅人計算應交增值稅要進行價稅分離，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)：36 050÷(1+3%)=35 000(元)，應納增值稅額=不含稅銷售額×征收率=35 000×3%=1 050(元)。故答案為C。