四、計算分析題

　　1.(1)【答案及解析】C

　　企業應設置“壞賬準備”賬戶，核算應收款項的壞賬準備計提、轉銷等情況。甲公司2011年12月31日應計提的壞賬準備=1000000×5%=50000(元)。

　　(2)【答案及解析】D

　　“壞賬準備”賬戶借方登記實際發生的壞賬損失和沖減的壞賬準備。

　　(3)【答案及解析】C

　　當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額——“壞賬準備”賬戶的貸方余額=600000×2%-(50000-30000)=-8000(元)。

　　(4)【答案及解析】AC

　　“壞賬準備”賬戶的貸方登記期末計提的壞賬準備金額和巳確認并轉銷的應收款項以后又收回的金額。故選AC。

　　(5)【答案及解析】ABD

　　企業在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，如果有客觀證據表明該應收款項發生減值的，應當將應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認資產減值損失，計提壞賬準備;“壞賬準備”賬戶是用來核算企業應收款項壞賬準備的計提、轉銷等情況的賬戶;對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷時應記入“壞賬準備”賬戶借方。

　　2.編制的會計分錄如下：

　　(1)借：庫存現金　50000

　　貸：銀行存款　50000

　　借：應付職工薪酬　50000

　　貸：庫存現金　50000

　　(2)借：制造費用　4600

　　管理費用　3000

　　貸：銀行存款　7600

　　(3)借：原材料　60000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　10200

　　貸：應付票據　70200

　　(4)借：管理費用　2840

　　貸：銀行存款　2840

　　(5)借：制造費用　16000

　　貸：累計折舊　16000

　　(6)借：主營業務成本　32000

　　貸：庫存商品　32000

　　(7)借：固定資產　6000

　　貸：實收資本　6000

　　(8)借：本年利潤　346000

　　貸：利潤分配　346000

　　(9)借：利潤分配　346000

　　貸：盈余公積　346000

　　(10)借：待處理財產損溢　14000

　　累計折舊　16000

　　貸：固定資產　30000