五、綜合題(每小題2分，共20分)

　　根據下列內容，回答題。

　　偉達公司2012年共實現稅前收入總額1800萬元(其中包括產品銷售收入1600萬元，國庫券利息收入200萬元)，發生各項成本費用共計1250萬元。其中：合理的工資薪金總額175萬元，業務招待費90萬元，職工福利費45萬元，職工教育經費3萬元，工會經費9萬元，稅收滯納金15萬元，提取的各項準備金支出100萬元(均未經稅務部門批準)，其他成本費用支出均符合稅法規定。(企業所得稅稅率為25%)根據以上資料，回答下列問題：

　　61 根據《企業所得稅法》的規定，偉達公司2012年底的收入總額為(　　)。

　　A.1600萬元

　　B.1800萬元

　　C.350萬元

　　D.550萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　收入總額為1800萬元。

　　62 關于業務招待費，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.允許稅前扣除的業務招待費為8萬元

　　B.允許稅前扣除的業務招待費為54萬元

　　C.超過允許稅前扣除部分的業務招待費，準予在以后納稅年度結轉扣除

　　D.超過允許稅前扣除部分的業務招待費，不得在以后納稅年度結轉扣除

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。超過允許稅前扣除部分的業務招待費，不得在以后納稅年度結轉扣除。

　　63 關于職工教育經費和工會經費，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.允許稅前扣除的職工教育經費支出為3萬元

　　B.允許稅前扣除的職工教育經費支出為4.375萬元

　　C.允許稅前扣除的工會經費為3.5萬元

　　D.允許稅前扣除的工會經費為9萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　64 關于稅收滯納金和準備金支出的計算，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.企業繳納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除

　　B.企業繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元

　　C.未經稅務部門核定的準備金支出不得稅前扣除

　　D.符合會計準則規定的準備金支出可以稅前扣除

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　企業繳納的稅收滯納金不得稅前扣除。未經稅務部門核定的準備金支出不得稅前扣除。

　　65 關于所得稅的計算，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.偉達公司的應納稅所得額為573萬元

　　B.偉達公司的應納稅所得額為458萬元

　　C.偉達公司的應納所得稅為114.5萬元

　　D.偉達公司的應納所得稅為143.25萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　應納所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率。

　　應納稅所得額=1800-200-1250+(90-8)+(9-3.5)+15+100+(45-175 ×14%)=573(萬元)

　　應納所得稅=573×25%=143.25(萬元)

　　根據以下資料，回答問題：

　　2013年，甲上市公司由于經營管理和市場競爭激烈的原因，銷售額大幅下降。為了獲得配股資格，甲公司的主要負責人張某便要求公司財務總監李某對該年度的財務資料進行調整，以保證公司的凈資產收益率符合配股條件。李某組織公司會計人員王某以虛增營業額，隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務資料。甲公司根據調整后的財務資料，于2013年3月申請配股并獲批準發行。

　　66 “誠實守信”的基本要求包括(　　)。

　　A.做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假

　　B.實事求是，不偏不倚

　　C.保守秘密，不為利益所誘惑

　　D.執業謹慎，信譽至上

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　本題考核誠實守信的基本要求，ACD符合要求。

　　67 “客觀公正”的基本要求包括(　　)。

　　A.忠于職守，盡職盡責

　　B.實事求是，不偏不倚

　　C.保持獨立性

　　D.依法辦事

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　本題考核客觀公正。A是愛崗敬業的基本要求。

　　68 李某、王某違反了會計職業道德中的(　　)的要求。

　　A.廉潔自律

　　B.堅持準則

　　C.誠實守信

　　D.客觀公正

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　本題考核會計職業道德規范。虛增營業額，隱瞞費用和成本開支違反會計準則，造假未能誠實守信，得出的報表不能客觀公正反映公司的財務狀況和經營成果。

　　69 對于張某的行為，若構成犯罪的，則依法追究(　　);若尚不構成犯罪的，可以處以(　　)的罰款。

　　A.行政責任，3000元以上50000元以下

　　B.行政責任，5000元以上50000元以下

　　C.刑事責任，3000元以上50000元以下

　　D.刑事責任，5000元以上50000元以下

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題考核會計職業道德規范。《會計法》第四十五條，授意、指使、強令會計機構、會計人員或其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保持的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，可以處五千以上五萬以下的罰款。

　　70 對于李某、王某的行為，若不構成犯罪的，由(　　)予以通報，處以(　　)的罰款，并吊銷其(　　)。

　　A.單位負責人、3000元以上5萬元以下、會計從業資格證

　　B.所在單位、3000元以上5萬元以下、會計從業資格證

　　C.上級主管部門、3000元以上5萬元以下、會計從業資格證

　　D.縣級以上人民政府財政部門、3000元以上5萬元以下、會計從業資格證

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題考核會計職業道德規范。《會計法》第四十三條，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務報告尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三千元以上五萬元以下的罰款。

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