四、計算分析題(共2題，共計20分)

　　(61) 某公司2013年5月份發生下列經濟業務(不考慮稅金因素) ：

　　(1)5月2 日以銀行存款支付下半年報刊雜志費5000元。

　　(2)5月8 日向X公司購買小轎車一輛，價款100000元，以銀行存款支付60000元，

　　余款尚未支付。

　　(3)5月10 日辦公室秘書王某預借差旅費3000元，簽發現金支票由其至銀行提取。

　　(4)5月11 日銷售A商品50件給M公司，單價500元，貨款尚未收到。該商品單位成本

　　400元。

　　(5)5月15 日辦公室秘書王某報銷差旅費2800元，并交還現金200元，

　　結清原借支的差旅費。

　　(6)5月20 日收到M公司前欠貨款40000元，款項已存人開戶銀行。

　　(7)5月23 日發出甲材料500件，單位成本40元。其中 ：生產車間生產A產品領用300件

　　，管理部門領用200件。

　　(8)5月25 日接受外商捐贈資金500000元，存入銀行。

　　(9)5月30 日按合同約定以銀行存款18000元預付L公司丙商品的購貨款。

　　(10)5月31 日結轉本月已售A商品的成本。

　　要求 ：

　　(1)根據上述經濟業務編制相關會計分錄。

　　(2)根據本月經濟業務登記下列總分類賬。

　　總分類賬

　　會計科目 ：銀行存款

　　答案:

　　解析: (1)借 ：預付賬款5000

　　貸 ：銀行存款5000

　　(2)借 ：固定資產100000

　　貸 ：銀行存款60000

　　應付賬款——X公司40000

　　(3)借 ：其他應收款——王某3000

　　貸 ：銀行存款3000

　　(4)借 ：應收賬款——M公司25000

　　貸 ：主營業務收人25000

　　(5)借 ：管理費用2800

　　庫存現金200

　　貸 ：其他應收款——王某3000

　　(6)借 ：銀行存款4000

　　貸 ：應收賬款——M公司40000

　　(7)借 ：生產成本——A產品12000

　　管理費用8000

　　貸 ：原材料—— 甲材料20000

　　(8)借 ：銀行存款500000

　　貸 ：營業外收入500000

　　(9)借 ：預付賬款——L公司18000

　　貸 ：銀行存款18000

　　(10)借 ：主營業務成本20000

　　貸 ：庫存商品——A商品20000

　　總分類賬

　　會計科目 ：銀行存款

　　總分類賬

　　會計科目 ：原材料

　　(62) 甲企業為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年5月該企業發生如下經濟業務 ：

　　(1)本月生產完工驗收入庫甲產品1500件，實際單位成本為200元。產成品已入庫。

　　(2)本月銷售甲產品300件，每件售價300元，款項已收到并送存銀行 ;

　　本月企業購建辦公樓領用甲產品100件。

　　(3)月末對存貨進行清查，發現原材料A盤盈50千克，單價為每千克20元 ;原材料B盤虧5個，每個成本為1000元。經查，原材料A 的盤盈未查明原因，原材料B盤虧是保管員工作失誤引起，損失應由責任人賠償。

　　(4)企業本月因倉庫保管人員管理不善發生火災燒毀一倉庫，內有材料價值為6000元，根據保險責任及保險合同規定，保險公司賠償3000元，已收到賠款并存入銀行。

　　要求 ：根據上述資料(1)——(4)做出相關分錄。

　　答案:

　　解析:(1)借 ：庫存商品300000

　　貸 ：生產成本300000

　　(2)銷售商品 ：

　　借 ：銀行存款105300

　　貸 ：主營業務收入90000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)15300

　　借 ：主營業務成本60000

　　貸 ：庫存商品60000

　　領用商品 ：

　　借 ：在建工程25100

　　貸 ：庫存商品(成本價)20000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按售價計算)5100

　　(3)盤盈處理 ：

　　借 ：原材料——A1000

　　貸 ：待處理財產損溢1000

　　借 ：待處理財產損溢1000

　　貸 ：管理費用1000

　　盤虧處理 ：

　　借 ：待處理財產損溢5000

　　貸 ：原材料——B5000

　　借 ：其他應收款5850

　　貸 ：待處理財產損溢5000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)850

　　(4)處理前 ：

　　借 ：待處理財產損溢7020

　　貸 ：原材料6000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1020

　　處理 ：

　　借 ：其他應收款3000

　　管理費用4020

　　貸 ：待處理財產損溢7020

　　借 ：銀行存款3000

　　貸 ：其他應收款3000

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