四、計算分析題(共計20分)

　　(61) 某企業某月末有關賬戶的余額資料如下 ：　其中 ：“應收賬款” 明細賬賬戶金額：A公司借方余額81900元，B公司貸方余額25300元，C公司貸方余額3200元 ;“應付賬款” 明細賬賬戶金額：D公司貸方余額102000元，E公司借方余額37200元 ;現金借方余額900元，銀行存款借方余額50000元，其他貨幣資金借方余額20000元。

　　要求 ：根據上述資料，計算資產負債表中的下列金額 ：

　　(1)應收賬款。

　　(2)預收賬款。

　　(3)應付賬款。

　　(4)預付賬款。

　　(5)貨幣資金。

　　答案:

　　解析: 【答案】

　　(1)“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”賬戶和“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數.減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。本題中。資產負債表中的“應收賬款”金額=81900(元)。

　　(2)“預收款項”項目，應根據“預收賬款”賬戶和“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數填列。本題中。資產負債表中的“預收賬款”金額=25300+3200=28500(元)。

　　(3)“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數填列。本題中.資產負債表中的“應付賬款”金額=102000(元)。

　　(4)“預付款項”項目，應根據“預付賬款”賬戶和“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數。本題中，資產負債表中的“預付賬款”金額=37200(元)。

　　(5)“貨幣資金”項目根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計填列。本題中，資產負債表中的“貨幣資金”金額=900+50000+20000=70900(元)。

　　(62)B公司2014年12月份發生如下業務 ：

　　(1)銷售商品一批給甲企業，價款為100000元，增值稅為17000元，成本為80000元，收到商業匯票一張。

　　(2)銷售商品一批給乙企業，價款為20000元，增值稅為3400元，成本為18000元，委托銀行收款，款項已經收到。

　　(3)銷售材料一批給丙企業，價款為10000元，增值稅為1 700元，成本為8000元，款項尚未收到。

　　(4)銀行代為支付稅款滯納金2000元。

　　(5)根據資信情況，對丙企業應收賬款按5%計提壞賬準備。

　　要求 ：根據上述業務，編制相關會計分錄。

　　答案:

　　解析: 【答案】

　　(1)借 ：應收票據 117000

　　貸 ：主營業務收入 100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000

　　借 ：主營業務成本 80000

　　貸 ：庫存商品 400

　　貸 ：主營業務收入 20000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額 3400

　　借 ：主營業務成本 18000

　　貸 ：庫存商品 18000

　　(3)借 ：應收賬款 11700

　　貸 ：其他業務收入 10000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700

　　借 ：其他業務成本 8000

　　貸 ：原材料 8000

　　(4)借 ：營業外支出 2000

　　貸 ：銀行存款 2000

　　(5)借 ：資產減值損失 585

　　貸 ：壞賬準備 585

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