四、計算分析題(共計20分)

　　(61)丁公司為一般納稅人企業，2014年12月份發生以下經濟業務 ：

　　(1)12月7 日，簽發一張商業承兌匯票購人A材料，增值稅專用發票上注明的貨款為200

　　萬元，增值稅額為34萬元，對方代墊保險費5萬元，材料已驗收入庫。

　　(2)12月16 日，收到乙公司作為資本投入的A材料，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值(不含增值稅)為1000萬元，增值稅進項稅額為170萬元，乙公司開具增值稅專用發票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發生資本溢價。

　　(3)12月20 日，購入不需要安裝就可以投入使用的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為80000元，增值稅額為13600元，上述款項通過銀行存款支付。

　　(4)12月30 日，分配工人工資50000元，其中生產工人工資30000元，車問管理人員工資20000元。

　　(5)12月份，生產車間領用A材料800萬元，其中車間管理部門領用500萬元，企業行政管理部門領用300萬元。

　　要求 ：逐筆編制丁公司上述業務的會計分錄。

　　答案:

　　解析:(1)借 ：原材料 2050000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 340000

　　貸 ：應付票據 2390000

　　(2)借 ：原材料 10000000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1700000

　　貸 ：實收資本 11700000

　　(3)借 ：固定資產 80000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 13600

　　貸 ：銀行存款 93600

　　(4)借 ：生產成本 30000

　　制造費用 20000

　　貸 ：應付職工薪酬 50000

　　(5)借 ：生產成本 8000000

　　制造費用 5000000

　　管理費用 3000000

　　貸 ：原材料 16000000

　　(62)丙公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，采用備抵法核算壞賬。2014年12月1 日，丙公司“應收賬款”科目借方余額為100萬元，壞賬準備科目貸方余額為5萬元。12月份，丙公司發生如下相關業務 ：

　　(1)12月5 日，銷售商品開具的增值稅專用發票上注明的售價為50萬元，增值稅為8.5萬元。丙公司已經將商品運抵A企業，貨款尚未收到。該批商品成本為28萬元。

　　(2)12月9 日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款20萬元收不回來，確認為壞賬損失。

　　(3)12月21 日，收到乙公司的銷貨款30萬元，存入銀行。

　　(4)12月31 日，丙公司對應收賬款進行減值測試，預計能收回100萬元。

　　要求 ：(1)根據業務(1)編制相應的會計分錄。

　　(2)根據業務(2)編制相應的會計分錄。

　　(3)根據業務(3)編制相應的會計分錄。

　　(4)計算丙公司12月份應計提的壞賬準備金額。

　　(5)編制丙公司計提壞賬準備的會計分錄。(單位以萬元表示)

　　答案:

　　解析: 【答案】

　　(1)借 ：應收賬款 58.5

　　貸 ：主營業務收入 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　借 ：主營業務成本 28

　　貸 ：庫存商品 28

　　(2)借 ：壞賬準備 20

　　貸 ：應收賬款 20

　　(3)借 ：銀行存款 30

　　貸 ：應收賬款 30

　　(4)應收賬款余額=12月初丙公司“應收賬款”科目借方余額為100萬元+業務(1)58.5萬元一業務(2)20萬元-業務(3)30萬元=108 .5(萬元)

　　根據12月31 日進行的減值測試，預計能收回100萬元，因此丙公司12月份壞賬準備的貸方余額=108 .5-100=8.5(萬元)

　　12月1 日，丙公司壞賬準備科目貸方余額為5萬元，本期壞賬準備借方發生額為20萬元.則丙公司12月份應計提的壞賬準備金額=20-5+8 .5=23.5(萬元)

　　(5)借 ：資產減值損失 23.5

　　貸 ：壞賬準備 23.5

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